Ewidencja kosztów realizacji zadań finansowych ze środków Państwowego Funduszu Aktywizacji Zawodowej.

Dzienniki resortowe

Dz.Urz.MF.1983.11.31

Akt indywidualny

Wersja od: 30 listopada 1985 r.

OKÓLNIK Nr 14/KS

MINISTERSTWA FINANSÓW

z dnia 5 sierpnia 1983 r.

w sprawie ewidencji kosztów realizacji zadań finansowych ze środków Państwowego Funduszu Aktywizacji Zawodowej.

W związku z zapytaniami jednostek wykorzystujących otrzymane z urzędów terenowych organów administracji państwowej środki na realizację zadań finansowych z Państwowego Funduszu Aktywizacji Zawodowej (PFAZ) wyjaśnia się, co następuje:

1. 1 Środki pieniężne otrzymane na realizację zadań finansowanych z PFAZ ujmuje się na rachunku rozliczeniowym (konto 131), a w jednostkach budżetowych na rachunku sum na zlecenie (konto 139), zaś równowartość tych środków - na koncie 979 "Inne fundusze specjalne", konto szczegółowe "Rozliczenie środków PFAZ". W związku z tym jednostki i zakłady budżetowe otrzymujące środki PFAZ wprowadzają do swych planów kont konto 979 "Inne fundusze specjalne". Do konta 979 "Rozliczenie środków PFAZ" prowadzi się ewidencję analityczną według zadań określonych w art. 6 ustawy z dnia 29 grudnia 1983 r. o Państwowym Funduszu Aktywizacji Zawodowej (Dz. U. Nr 75, poz. 334), z dalszym podziałem na koszty według ich rodzajów. W ewidencji analitycznej do tego konta należy wyodrębnić wydatki na finansowanie inwestycji związanych z organizowaniem dodatkowych miejsc pracy.

2. Ujmowane na koncie szczegółowym 979 "Rozliczenie środków PFAZ" koszty księguje się według ogólnych zasad, z tym że:

1) zapas materiałów i przedmiotów nietrwałych zakupionych ze środków PFAZ ujmuje się na koncie 389 "Zapasy działalności finansowo wyodrębnionej"; przedmioty nietrwałe zakupione ze środków PFAZ umarza się w 100% pod datą wydania do użytkowania; przedmioty te ujmuje się na koncie 351 "Przedmioty nietrwałe w użytkowaniu", a ich zużycie - na koncie 361 "Umorzenie przedmiotów nietrwałych",

2) zużycie materiałów i przedmiotów nietrwałych pobranych z magazynu działalności eksploatacyjnej księguje się za pośrednictwem konta 765 "Sprzedaż materiałów oraz inne dochody zewnętrzne",

3) zwrot kosztów świadczeń działalności eksploatacyjnej, np. za używanie przez osoby wynagradzane ze środków PFAZ odzieży ochronnej i roboczej oraz sprzętu ochrony osobistej, księguje się: Wn 979 "Rozliczenie środków PFAZ" - Ma odpowiednie konto kosztów według rodzaju w zespole 4,

4) usługi działalności eksploatacyjnej, obejmujące np. skalkulowane koszty amortyzacji, zużycia energii, płace nadzoru maszyn i urządzeń wraz z narzutami, płace wykładowców z narzutami itp. księguje się za pośrednictwem właściwych kont zespołu 7 "Dochody i zyski",

5) wynagrodzenia, w tym rekompensaty, finansowane ze środków PFAZ księguje się w korespondencji z kontem 261 "Rozliczenie wynagrodzeń"; składki ZUS oraz koszty delegacji i przejazdów księguje się w korespondencji z właściwymi kontami zespołu 2 (np. 249 "Inne rozrachunki", 234 "Inne rozrachunki z pracownikami"),

6) świadczenia socjalne na rzecz osób wynagradzanych ze środków PFAZ, pomniejszone o odpłatność tych osób, księguje się według ogólnych zasad, z tym że równowartość wydatkowanych na ten cel środków zakładowego funduszu socjalnego księguje się: Wn 979 "Rozliczenie środków PFAZ" - Ma 951 "Zakładowy fundusz socjalny"; jeżeli ustalenie kosztów niektórych świadczeń byłoby utrudnione lub nieopłacalne, wówczas koszty tych świadczeń ustala się ryczałtowo, na podstawie stosownej kalkulacji,

7) koszty inwestycji finansowanych ze środków PFAZ ujmuje się na koncie 083 "Inwestycje rozpoczęte"; efekty pochodzące z tych inwestycji rozlicza się i księguje według ogólnych zasad, przy czym równowartość środków PFAZ wydatkowanych na finansowanie inwestycji, np. na zapłatę faktury inwestycyjnej (Wn 282 "Rozrachunki i roszczenia z tytułu inwestycji" - Ma 131 "Rozrachunek rozliczeniowy" lub w jednostkach budżetowych - Ma 139 "Inne rachunki bankowe") księguje się: Wn 979 "Rozliczenie środków PFAZ" (pozycja analityczna "Finansowanie inwestycji") - Ma 981 "Fundusze na inwestycje".

3. 2 Równowartością zaksięgowanych kosztów na koncie 979 "Rozliczenie środków PFAZ", które nie zostaną do końca roku sprawozdawczego zrefundowane ze środków PFAZ, uznaje się konto 979 "Rozliczenie środków PFAZ", obciążając konto 289 "Rozrachunki i roszczenia działalności finansowo wyodrębnionej". Księgowania tego dokonuje się pod datą ostatniego dnia roku sprawozdawczego na podstawie kopii rozliczenia kosztów podlegających refundacji ze środków PFAZ, przedłożonego właściwemu terenowemu organowi administracji państwowej o właściwości szczególnej do spraw zatrudnienia.

Otrzymane w roku następnym środki PFAZ na refundację kosztów poniesionych w roku ubiegłym księguje się Wn 131 albo 139 (rachunek bankowy, na którym ujmuje się środki PFAZ) - Ma 289 "Rozrachunki i roszczenia działalności finansowo wyodrębnionej". W razie gdy nie wszystkie koszty objęte rozliczeniem kosztów podlegających refundacji ze środków PFAZ zostaną zrefundowane, wówczas równowartością niezrefundowanych kosztów uznaje się konto 289 "Rozrachunki i roszczenia działalności finansowo wyodrębnionej", obciążając odpowiednie konta kosztów według rodzaju w zespole 4. Równocześnie nalicza się podatek od płac dotyczący niezrefundowanych wynagrodzeń, księgując Wn 441 "Podatek od płac" - Ma 220 "Rozrachunki z budżetami.

¹ Pkt 1 zmieniony przez pkt 1 okólnika nr 8/KS z dnia 12 kwietnia 1984 r. (Dz.Urz.MF.84.5.15) zmieniającego nin. okólnik z dniem 4 maja 1984 r.

² Pkt 3:

- dodany przez pkt 2 okólnika nr 8/KS z dnia 12 kwietnia 1984 r. (Dz.Urz.MF.84.5.15) zmieniającego nin. okólnik z dniem 4 maja 1984 r.

- zmieniony przez okólnik nr 17/KS z dnia 30 listopada 1985 r. (Dz.Urz.MF.85.10.25) zmieniający nin. okólnik z dniem 30 listopada 1985 r.