Przyjęcie wzoru protokołu kontroli pozaplanowej.

Akty korporacyjne

Rewid.2010.8.17

Akt nieoceniany
Wersja od: 17 sierpnia 2010 r.

UCHWAŁA Nr 24/50/2010
KRAJOWEJ KOMISJI NADZORU
z dnia 17 sierpnia 2010 roku
w sprawie przyjęcia wzoru protokołu kontroli pozaplanowej

Na podstawie art. 27 ust. 9 pkt 3 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649) uchwala się, co następuje:
§  1.
Przyjmuje się wzór protokołu kontroli pozaplanowej, stanowiący załącznik do uchwały.
§  2.
Uchwała wchodzi w życie z dniem zatwierdzenia w trybie przepisów art. 72 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649).

ZAŁĄCZNIK  Nr 1

WZÓR

PROTOKÓŁ KONTROLI POZAPLANOWEJ

I.

INFORMACJE OGÓLNE:

1. Podstawa prawna przeprowadzonej kontroli:

a) art. 26 ust. 10 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649) - zwanej dalej "ustawą",

b) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 15 stycznia 2010 r. w sprawie kontroli wykonywania zawodu przez biegłych rewidentów i działalności podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych (Dz. U. Nr 16, poz. 83) - zwane dalej "rozporządzeniem",

c) rozdział 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095, z późn. zm.).

2. Kontrolę przeprowadzono w dniach: ............................................. na podstawie upoważnienia nr ...... z dnia ............... wydanego przez Krajową Komisję Nadzoru dla wizytatora/kontrolera*):

- ................................................................. - numer legitymacji służbowej .......................

- ................................................................. - numer legitymacji służbowej .......................

3. Okres objęty kontrolą: ................................................... *) (należy uzupełnić w przypadku gdy kontrolą będzie objęty cały zakres wymieniony w art. 26 ust. 2 ustawy).

4. Zakres przedmiotowy kontroli:

przestrzeganie przepisów i procedur związanych z wykonywaniem czynności rewizji finansowej przez biegłych rewidentów oraz działalnością podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych, w tym dokonywanie kontroli:

1) systemu wewnętrznej kontroli jakości w podmiocie uprawnionym do badania sprawozdań finansowych; *)

2) zgodności działalności podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych z przepisami prawa; *)

3) dokumentacji rewizyjnej z wykonanych czynności rewizji finansowej, w tym zgodności z obowiązującymi standardami rewizji finansowej i wymaganiami dotyczącymi niezależności; *)

4) ilości i jakości wykorzystywanych zasobów kadrowych; *)

5) naliczonego wynagrodzenia za czynności rewizji finansowej. *)

5. Nazwa, adres i numer kontrolowanego podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych oraz adres strony internetowej:

................................................................................................................................................

................................................................................................................................................

6. Forma prawna podmiotu: ......................................................................................................

7. Kontrolą objęto następujące jednostki organizacyjne podmiotu: .........................................

................................................................................................................................................

8. Biegli rewidenci reprezentujący podmiot kontrolowany:

........................................................................... - numer ewidencyjny .................................

........................................................................... - numer ewidencyjny .................................

9. Dotychczas przeprowadzone kontrole z upoważnienia Krajowej Komisji Nadzoru w ciągu ostatnich 3 lat (w podmiotach wykonujących czynności rewizji finansowej w jednostkach zainteresowania publicznego) lub 6 lat (w pozostałych podmiotach) - data i krótki opis: ............................................................................................................................

................................................................................................................................................

10. Informacje o zakresie działalności podmiotu zgodnym z art. 48 ustawy: *) (należy uzupełnić w przypadku gdy kontrolą będzie objęty cały zakres wymieniony w art. 26 ust. 2 ustawy)

Rodzaj usługiw tys. złilość%
1.Badanie sprawozdań finansowych
2.Przeglądy sprawozdań finansowych
3.Inne usługi poświadczające
4.Działalność pozostała, z tego (wymienić wszystkie pozostałe działalności określone w art. 48 ust. 2 ustawy, wykonywane przez podmiot):X
X
Razem przychodyX100

II.

OPIS PRZYCZYN WSZCZĘCIA KONTROLI

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

III.

CHARAKTERYSTYKA JEDNOSTKI, KTÓREJ DOKUMENTACJĘ REWIZYJNĄ Z BADANIA/ PRZEGLĄDU SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO*) I/ LUB INNEJ CZYNNOŚCI REWIZJI FINANSOWEJ*) PODDANO KONTROLI:

Nazwa i adres jednostki:

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

Forma prawna: .............................................................................................................................

IV.

OPIS WYKONANYCH CZYNNOŚCI KONTROLNYCH ORAZ USTALEŃ FAKTYCZNYCH

Rodzaj usługi poświadczającej: ...................................................................................................

Biegły rewident podpisujący opinię i/ lub raport *):

..................................................................................... numer ewidencyjny: ...............................

Data wydania opinii i/ lub raportu*): ........................................................................

Rodzaj sprawozdania finansowego (w przypadku badania/przeglądu*) sprawozdania finansowego - jednostkowe, skonsolidowane, łączne, śródroczne **)):

.......................................................................................................................................................

suma bilansowa tys. zł: ...........................

przychody tys. zł: ...................................

zatrudnienie osoby: ................................

Forma stosunku prawego łączącego biegłego rewidenta podpisującego opinię i/ lub raport *) w imieniu podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych:

.......................................................................................................................................................

Sprawozdanie finansowe podlegało obowiązkowemu/nieobowiązkowemu*) badaniu przez biegłego rewidenta zgodnie z art. 64 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.).

Ponieważ zakres przeprowadzonej kontroli obejmował wszystkie zagadnienia wymienione w art. 26 ust 2 ustawy dołączono załącznik stanowiący odpowiedni wzór załącznika do protokołu kontroli planowej. *)

Opis przeprowadzonych czynności kontrolnych zawiera załącznik nr ........ *)

Inne ustalenia:

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

V.

OPIS STWIERDZONYCH NIEPRAWIDŁOWOŚCI ORAZ ICH ZAKRES

Po przeprowadzeniu kontroli w zakresie, o którym mowa w Rozdziale I pkt 3 lit. a, *) b, *) c, *) d, *) e *) i/ lub po skontrolowaniu dokumentacji rewizyjnej z badania/ przeglądu sprawozdania finansowego *) i/lub innej czynności rewizji finansowej *) w jednostce opisanej w Rozdziale III kontrolujący stwierdził następujące okoliczności, które stanowią naruszenie niżej przytoczonych przepisów prawa i/ lub standardów związanych z wykonywaniem czynności rewizji finansowej: *)

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................................

Po przeprowadzeniu kontroli w zakresie, o którym mowa w Rozdziale I pkt 3 lit. a, *) b, *) c, *) d, *) e *) i/ lub po skontrolowaniu dokumentacji rewizyjnej z badania/ przeglądu sprawozdania finansowego *) i/lub innej czynności rewizji finansowej *) w jednostce opisanej w Rozdziale III kontrolujący nie stwierdził okoliczności, które stanowią naruszenie przepisów prawa i/ lub standardów związanych z wykonywaniem czynności rewizji finansowej. *)

VI.

PRAWA KONTROLOWANEGO PODMIOTU UPRAWNIONEGO DO BADANIA SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH

Kontrolowanemu podmiotowi przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżeń do protokołu oraz prawo odmowy podpisania protokołu wraz z podaniem przyczyny odmowy. Kontrolowany podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych, może zgłosić do Krajowej Komisji Nadzoru Krajowej Izby Biegłych Rewidentów, w terminie 14 dni od dnia potwierdzenia odbioru protokołu kontroli pisemne, umotywowane zastrzeżenia do jego treści na adres: Krajowa Komisja Nadzoru Krajowej Izby Biegłych Rewidentów, 00-175 Warszawa al. Jana Pawła II 80.

W przypadku nie zgłoszenia zastrzeżeń w terminie, o którym mowa powyżej, przyjmuje się, że kontrolowany podmiot nie kwestionuje ustaleń kontroli.

Integralną część niniejszego protokołu kontroli stanowią załączniki objęte wykazem stanowiącym załącznik do protokołu.

VII.

WYKAZ ZAŁĄCZNIKÓW DO PROTOKOŁU KONTROLI

NrNazwa - (ewentualnie skrócona treść)Ilość kart
..................................................... ............................................................

Miejscowość i data ............................................................

Data i podpis osoby upoważnionej

..................................................... do reprezentowania podmiotu

Podpis i numer legitymacji uprawnionego do badania

kontrolera/wizytatora*) sprawozdań finansowych

(oraz pieczęć podmiotu

..................................................... ............................................................

Podpis i numer legitymacji ............................................................

kontrolera/wizytatora*) Data i podpis osoby upoważnionej

do reprezentowania podmiotu

uprawnionego do badania

sprawozdań finansowych

(oraz pieczęć podmiotu