Prawidłowe wypełnianie rozliczenia opłaty rocznej z tytułu nadzoru za 2016 r.

Akty korporacyjne

Rewid.2016.3.15

Akt nieoceniany
Wersja od: 15 marca 2016 r.

KOMUNIKAT Nr 9/2016
KRAJOWEJ RADY BIEGŁYCH REWIDENTÓW
z dnia 15 marca 2016 r.
w sprawie prawidłowego wypełniania rozliczenia opłaty rocznej z tytułu nadzoru za 2016 r.

Do obowiązków podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych należy terminowe przekazywanie (na indywidualny rachunek bankowy podmiotu) zaliczek kwartalnych na rzecz opłaty rocznej z tytułu nadzoru - w terminie do ostatniego dnia miesiąca następującego po upływie kwartału, którego zaliczka dotyczy oraz przekazanie do Krajowej Izby Biegłych Rewidentów prawidłowo wypełnionego rozliczenia opłaty rocznej z tytułu nadzoru - w terminie miesiąca po zakończeniu roku kalendarzowego, którego opłata dotyczy. Nieprzestrzeganie ww. obowiązków może spowodować (w myśl art. 31 ust. 1 ustawy 1 ) wszczęcie postępowania dyscyplinarnego wobec biegłego rewidenta, odpowiedzialnego za reprezentowanie podmiotu uprawnionego.
Prawidłowe wypełnienie rocznego rozliczenia polega na (w kolejności odpowiadającej polom w formularzu rozliczenia):
1)
wskazaniu osiągniętych w poszczególnych kwartałach oraz za cały rok, którego dotyczy rozliczenie, przychodów z tytułu wykonywania czynności rewizji finansowej - w kwotach bez zaokrągleń (pola la do le formularza);
2)
wskazaniu należnych opłat z tytułu nadzoru za poszczególne kwartały (pola 2a do 2d) oraz za cały rok, którego dotyczy rozliczenie (w kwotach z zaokrągleniem do pełnych zł 2 ) - w oparciu o wyliczenia według następującego wzoru (przykład dla I kwartału):

kwota wynikająca z pola la x 1,75% = otrzymana wartość (po zaokrągleniu do pełnych zł) = pole 2a;

W przypadku nieosiągnięcia na przestrzeni całego roku ww. przychodów lub też ich osiągnięcia w wysokości odpowiadającej opłacie rocznej poniżej wysokości minimalnej (779,00 zł dla 2016 r.), kwota w polu 2e odpowiada opłacie minimalnej (ze względu na zaokrąglenia opłaty w poszczególnych kwartałach kwota opłaty rocznej w pkt 2e może nie równać się dokładnie sumie kwot w pkt 2a do 2d). Analogicznie - w przypadku braku

przychodów w całym roku - należy wpisać w pole 2e wartość opłaty odpowiadającej minimalnej opłacie z tytułu nadzoru) - zgodnie z przykładami poniżej:

Przykład 1: Podmiot w 2016 r. nie osiągnął przychodów z tytułu wykonywania czynności rewizji finansowej oraz nie posiadał nadpłat z lat poprzednich:

1. Przychody z tytułu wykonywania czynności rewizji finansowej w poszczególnych kwartałach roku, którego dotyczy rozliczenie (w kwotach bez zaokrągleń):
1a.Osiągnięte w I kwartale:0 zł
1b.Osiągnięte w II kwartale:0 zł
1c.Osiągnięte w III kwartale:0 zł
1d.Osiągnięte w IV kwartale:0 zł
1e.Osiągnięte w całym roku, którego dotyczy rozliczenie

(suma kwot z pkt 1a do 1d)::

0 zł
2. Opłata obliczana od przychodów z wykonywania czynności rewizji finansowej w poszczególnych kwartałach roku, którego dotyczy rozliczenie, z zaokrągleniem do pełnych zł (ZAOKRĄGLENIE NIE DOTYCZY OPŁATY W WYSOKOŚCI MINIMALNEJ)
2a.Opłata w I kwartale:0 zł
2b.Opłata w II kwartale:0 zł
2c.Opłata w III kwartale:0 zł
2d.Opłata w IV kwartale:0 zł
2e.Opłata roczna (iloczyn kwoty w pkt le i stawki opłaty rocznej z tytułu nadzoru - z zaokrągleniem do pełnych złotych):779,00 zł
3.
Wpłaty zaliczkowe oraz należności z lat poprzednich

Nadpłata z lat poprzednich ............................................................................................ 0 zł

za I kwartał ................................... 0 zł za II kwartał ......................................... 0 zł

za III kwartał ................................ 0 zł za IV kwartał ............................... 779,00 zł

4.
Różnica ........................ 0 zł

Przykład 2: Podmiot w 2016 r. osiągnął przychody z tytułu wykonywania czynności rewizji finansowej w wysokości odpowiadającej opłacie rocznej poniżej wysokości minimalnej oraz nie posiadał nadpłat z lat poprzednich:

1. Przychody z tytułu wykonywania czynności rewizji finansowej w poszczególnych kwartałach roku, którego dotyczy rozliczenie (w kwotach bez zaokrągleń):
1a.Osiągnięte w I kwartale:10.000,50 zł
1b.Osiągnięte w II kwartale:5.000,40 zł
1c.Osiągnięte w III kwartale:0 zł
1d.Osiągnięte w IV kwartale:15.000,85 zł
1e.Osiągnięte w całym roku, którego dotyczy rozliczenie:30.001,75 zł
2. Opłata obliczana od przychodów z wykonywania czynności rewizji finansowej w poszczególnych kwartałach roku, którego dotyczy rozliczenie, z zaokrągleniem do pełnych zł (ZAOKRĄGLENIE NIE DOTYCZY OPŁATY W WYSOKOŚCI MINIMALNEJ)
2a.Opłata w I kwartale:175 zł
2b.Opłata w II kwartale:88 zł
2c.Opłata w III kwartale:0 zł
2d.Opłata w IV kwartale:263 zł
2e.Opłata roczna (iloczyn kwoty w pkt le i stawki opłaty rocznej z tytułu nadzoru - z zaokrągleniem do pełnych złotych):779,00 zł

30.001,75 zł x 1,75% = 525,00 zł (po odrzuceniu groszy), ale opłata minimalna wynosi 779,00 zł, więc wartość w polu 2e wynosi: 779,00 zł. Suma kwot w polach od 2a do 2d wynosi: 175,00 zł + 88,00 zł + 0,00 zł + 263,00 zł = 526,00 zł (różnica o 253,00 zł), więc w tym przypadku suma kwot z pól od 2a do 2d nie jest równa iloczynowi kwoty w pkt le i stawki 1,75%. Z tego względu - w pkt 3 w polu dotyczącym opłaty za IV kwartał -wpisuje się wartość 516,00 zł (779,00 zł - (175,00 zł + 88,00 zł + 0,00 zł)).

3.
Wpłaty zaliczkowe oraz należności z lat poprzednich

Nadpłata z lat poprzednich ........................................................................................ 0 zł

za I kwartał .................................. 175 zł za II kwartał .................................... 88 zł

za III kwartał ................................... 0 zł za IV kwartał ................................. 516 zł

4.
Różnica ........................... 0 zł

Przykład 3: Podmiot w 2016 r. osiągnął przychody z tytułu wykonywania czynności rewizji finansowej w wysokości odpowiadającej opłacie nadzoru powyżej jej wysokości minimalnej oraz nie posiadał nadpłat z lat poprzednich:

1. Przychody z tytułu wykonywania czynności rewizji finansowej w poszczególnych kwartałach roku, którego dotyczy rozliczenie (w kwotach bez zaokrągleń):
1a.Osiągnięte w I kwartale:25.050,69 zł
1b.Osiągnięte w II kwartale:36.699,99 zł
1c.Osiągnięte w III kwartale:10.050,35 zł
1d.Osiągnięte w IV kwartale:12.500,00 zł
1e.Osiągnięte w całym roku, którego dotyczy rozliczenie:84.301,03 zł
2. Opłata obliczana od przychodów z wykonywania czynności rewizji finansowej w poszczególnych kwartałach roku, którego dotyczy rozliczenie, z zaokrągleniem do pełnych zł (ZAOKRĄGLENIE NIE DOTYCZY OPŁATY W WYSOKOŚCI MINIMALNEJ)
2a.Opłata w I kwartale:438 zł
2b.Opłata w II kwartale:642 zł
2c.Opłata w III kwartale:176 zł
2d.Opłata w IV kwartale:219 zł
2e.Opłata roczna (iloczyn kwoty w pkt le i stawki opłaty rocznej z tytułu nadzoru - z zaokrągleniem do pełnych złotych):1.475,00 zł

84.301,03 zł x 1,75% = 1.475,00 zł (po odrzuceniu groszy). Suma kwot w polach od 2a do 2d wynosi: 438,00 zł + 642,00 zł + 176,00 zł + 219,00 zł = 1.475,00 zł.

W tym przypadku suma kwot z pól od 2a do 2d jest równa iloczynowi kwoty w pkt le i stawki 1,75%.

3.
Wpłaty zaliczkowe oraz zobowiązania/należności z lat poprzednich

Nadpłata z lat poprzednich ............................................................................................ 0 zł

za I kwartał .................................. 438 zł za II kwartał ..................................... 642 zł

za III kwartał ............................... 176 zł za IV kwartał .................................... 219 zł

4.
Różnica ........................... 0 zł

Przykład 4: Podmiot w 2016 r. osiągnął przychody z tytułu wykonywania czynności rewizji finansowej w wysokości odpowiadającej opłacie nadzoru powyżej jej wysokości minimalnej oraz posiadał nadpłatę z lat poprzednich (w kwocie 90 zł):

1. Przychody z tytułu wykonywania czynności rewizji finansowej w poszczególnych kwartałach roku, którego dotyczy rozliczenie (w kwotach bez zaokrągleń):
1a.Osiągnięte w I kwartale:25.050,69 zł
1b.Osiągnięte w II kwartale:36.699,99 zł
1c.Osiągnięte w III kwartale:10.050,35 zł
1d.Osiągnięte w IV kwartale:12.500,00 zł
1e.Osiągnięte w całym roku, którego dotyczy rozliczenie:84.301,03 zł
2. Opłata obliczana od przychodów z wykonywania czynności rewizji finansowej w poszczególnych kwartałach roku, którego dotyczy rozliczenie, z zaokrągleniem do pełnych zł (ZAOKRĄGLENIE NIE DOTYCZY OPŁATY W WYSOKOŚCI MINIMALNEJ)
2a.Opłata w I kwartale:438 zł
2b.Opłata w II kwartale:642 zł
2c.Opłata w III kwartale:176 zł
2d.Opłata w IV kwartale:219 zł
2e.Opłata roczna (iloczyn kwoty w pkt le i stawki opłaty rocznej z tytułu nadzoru - z zaokrągleniem do pełnych złotych):1.475,00 zł

84.301,03 zł x 1,75% = 1.475,00 zł (po odrzuceniu groszy). Suma kwot w polach od 2a do 2d wynosi: 438,00 zł + 642,00 zł + 176,00 zł + 219,00 zł = 1.475,00 zł.

W tym przypadku suma kwot z pól od 2a do 2d jest równa iloczynowi kwoty w pkt 1e i stawki 1,75%.

Dodatkowo podmiot posiada nadpłatę z lat poprzednich w kwocie 90 zł. W tym przypadku - w pkt 3 w polu dotyczącym opłaty za IV kwartał - od opłaty za IV kwartał (219,00 zł) odejmuje się kwotę nadpłaty (90,00 zł). Wyliczenia w tym względzie wyglądają następująco:

219,00 zł - 90,00 zł = 129,00 zł.

3.
Wpłaty zaliczkowe oraz zobowiązania/należności z lat poprzednich

Nadpłata z lat poprzednich ....................................................................................... 90 zł

za I kwartał ................................... 438 zł za II kwartał .................................. 642 zł

za III kwartał ................................ 176 zł za IV kwartał ................................. 129 zł

4.
Różnica ............................ 0 zł

Uwaga: nadpłatę z lat poprzednich można rozliczyć za dowolny kwartał (powyżej wskazano wyliczenia na przykładzie rozliczenia w IV kwartale, ale nie jest to obligatoryjne rozwiązanie w tym względzie).

1 Ustawa z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz. 1011, z późn. zm.).
2 Wysokość opłaty zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. Zaokrąglenie nie ma zastosowania w przypadku opłaty w wysokości minimalnej.