Prawidłowe wypełnianie formularza zawierającego informacje o podpisanych w 2013 r. umowach na wykonywanie czynności rewizji finansowej w jednostkach zainteresowania publicznego.

Akty korporacyjne

Rewid.2013.7.2

Akt nieoceniany
Wersja od: 2 lipca 2013 r.

KOMUNIKAT Nr 24/2013
KRAJOWEJ RADY BIEGŁYCH REWIDENTÓW
z dnia 2 lipca 2013 r.
w sprawie prawidłowego wypełniania formularza zawierającego informacje o podpisanych w 2013 r. umowach na wykonywanie czynności rewizji finansowej w jednostkach zainteresowania publicznego

W związku z uchybieniami w wypełnianiu w poprzednich latach przez podmioty uprawnione do badania sprawozdań finansowych formularza zawierającego informacje o podpisanych umowach na wykonywanie czynności rewizji finansowej w jednostkach zainteresowania publicznego (P10), Krajowa Rada Biegłych Rewidentów przekazuje wytyczne w zakresie właściwego wypełniania formularza za 2013 r. 1 :

Nazwa jednostki zainteresowania publicznego oraz rodzaj czynności rewizji finansowej objętej umową podpisaną w okresie od dnia 1 stycznia 2013 r. do dnia 31 grudnia 2013 r. (z podziałem na: badania sprawozdań finansowych, badania skonsolidowanych sprawozdań finansowych, przeglądy sprawozdań finansowych, przeglądy skonsolidowanych sprawozdań finansowych, inne usługi poświadczające <wraz z podaniem ich rodzajów>).

W powyższym polu należy wskazać jednostki zainteresowania publicznego 2 , z którymi zawarto umowy w 2013 r. (niezależnie od okresu objętego daną czynnością rewizji finansowej, co oznacza, że w przypadku umowy wieloletniej informacja o jej podpisaniu składana jest jeden raz - za rok podpisania umowy) wraz z przypisanymi do nich czynnościami rewizji finansowej (w przypadku innych usług poświadczaj ących należy precyzyjnie wskazać jakiego rodzaju jest to czynność, np. badanie sprawozdania założycieli spółki komandytowo-akcyjnej).

Jednocześnie przypominamy, iż do jednostek zainteresowania publicznego nie zalicza się emitentów papierów wartościowych, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dopuszczonych do obrotu na rynku NewConnect 3 .

Informacja na temat wyników ostatniej przeprowadzonej kontroli w zakresie systemu zapewniania jakości wraz z opisem stwierdzonych nieprawidłowości.

W powyższym polu należy precyzyjnie wskazać, kiedy (w okresie od dnia 6 czerwca 2009 r. do dnia 31 grudnia 2013 r.) była przeprowadzona ostatnia kontrola lub wyraźnie napisać, iż kontrola nie była przeprowadzona (bez wpisywania jedynie słowa "brak" lub "nie dotyczy"). Dodatkowo - w przypadku przeprowadzenia kontroli - należy opisać stwierdzone przez kontrolujących nieprawidłowości (zamiast opisu możliwe jest przekazanie kopii (wycinka) protokołu kontrolnego, w którym opisano ww. nieprawidłowości).

Informacja o liczbie biegłych rewidentów wykonujących czynności rewizji finansowej.

W powyższym polu należy precyzyjnie wskazać liczbę (bez podawania imion i nazwisk) biegłych rewidentów, którzy w 2013 r. wykonywali czynności rewizji finansowej w imieniu podmiotu uprawnionego. Liczba ta powinna zawierać zarówno kluczowych biegłych rewidentów, jak i tych, którzy brali jakikolwiek udział w wykonywaniu czynności rewizji finansowej (np. obserwowali inwentaryzację u klienta, u którego wykonywano czynności rewizji finansowej) i nie ma na nią wpływu forma współpracy podmiotu uprawnionego z biegłym rewidentem (umowa cywilnoprawna, umowa o pracę itp.).

Informacja czy w stosunku do biegłych rewidentów w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r. toczyły się postępowania dyscyplinarne zakończone prawomocnym orzeczeniem.

Jeżeli w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r. nie toczyły się żadne postępowania dyscyplinarne wobec biegłych rewidentów (poj ęcie "biegły rewident" należy rozumieć w kontekście wskazania, jakie zawarto w opisie do wcześniejszego punktu niniejszego komunikatu), lub też postępowania są w toku (nie zapadły prawomocne orzeczenia), to w przedmiotowym polu należy wskazać odpowiedź o treści "NIE" (nie należy pisać "brak" lub "nie dotyczy").

W innym przypadku należy wpisać słowo "TAK" oraz wskazać (podając imię i nazwisko oraz numer w rejestrze biegłych rewidentów) biegłych rewidentów, których postępowania dyscyplinarne dotyczyły - bez opisu szczegółów postępowania.

Informacja o rodzaju i liczbie przeprowadzonych w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r. czynności rewizji finansowej, w tym informacja o rodzaju i liczbie czynności rewizji finansowej w jednostkach zainteresowania publicznego (z podziałem na: badania sprawozdań finansowych, badania skonsolidowanych sprawozdań finansowych, przeglądy sprawozdań finansowych, przeglądy skonsolidowanych sprawozdań finansowych, inne usługi poświadczające <wraz z podaniem ich rodzajów>).

W powyższych polach należy wskazać liczby wykonanych w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r. czynności rewizji finansowej (wykonanie czynności rewizji finansowej należy rozumieć jako ich zakończenie, co oznacza, że jeżeli - przykładowo - dla badania sprawozdania finansowego zakończonego wydaniem opinii w 2014 r. miało miejsce badanie wstępne w 2013 r., to czynności przeprowadzonych w 2013 r. nie poczytuje się za "wykonywanie czynności rewizji finansowej" i - tym samym - nie przedstawia się ich w przedmiotowym polu formularza) z podziałem na: badania sprawozdań finansowych, badania skonsolidowanych sprawozdań finansowych, przeglądy sprawozdań finansowych, przeglądy skonsolidowanych sprawozdań finansowych, inne usługi poświadczające (w przypadku innych usług poświadczających należy precyzyjnie wskazać jakiego rodzaju jest to czynność, np. badanie sprawozdania założycieli spółki komandytowo- akcyjnej).

Nie ma obowiązku wykazywania wykonanych czynności rewizji finansowej oddzielnie dla poszczególnych lat, tj.: 2011 r., 2012 r. i 2013 r. Nie ma również obowiązku wskazywania z nazwy jednostek zainteresowania publicznego, w których przeprowadzono czynności rewizji finansowej.

Zwraca się uwagę, iż liczba przeprowadzonych czynności rewizji finansowej w jednostkach zainteresowania publicznego nie może być większa aniżeli ogólna liczba przeprowadzonych czynności rewizji finansowej.

Krajowa Rada Biegłych Rewidentów przypomina, iż zgodnie z art. 87 ust. 3 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649, z 2010 r. Nr 182, poz. 1228 oraz z 2012 r. poz. 855) w przypadku niewypełnienia przez podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych obowiązku przekazania w terminie do dnia 31 stycznia 2014 r. informacji o podpisanych w 2013 r. umowach na wykonywanie czynności rewizji finansowej z jednostkami zainteresowania publicznego, Komisja Nadzoru Audytowego może wydać decyzję administracyjną o:

1)
nałożeniu na podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych kary pieniężnej w wysokości nieprzekraczającej 10% przychodów osiągniętych w poprzednim roku obrotowym z wykonywania czynności rewizji finansowej i nie wyższej niż 250.000 zł, płatnej w terminie 14 dni od dnia, w którym decyzja stała się ostateczna;
2)
zakazie wykonywania czynności rewizji finansowej przez podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych na okres od 6 miesięcy do lat 3;
3)
skreśleniu podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych z listy;
4)
podaniu do publicznej wiadomości informacji o stwierdzonych nieprawidłowościach i karach nałożonych na podmiot uprawniony do badania sprawozdań finansowych, jako karę dodatkową.
1 Niniejszy komunikat odnosi się bezpośrednio do formularza P10, stanowiącego załącznik do uchwały Nr 1810/30/2013 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 2 lipca 2013 r. w sprawie formy składania informacji o podpisanych z jednostkami zainteresowania publicznego w 2013 r. umowach na wykonywanie czynności rewizji finansowej.
2 Definicja Jednostki zainteresowania publicznego" znajduje się w art. 2 pkt 4 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649, z 2010 r. Nr 182, poz. 1228 oraz z 2012 r. poz. 855).
3 Zgodnie z treścią komunikatu Nr 35/2011 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 14 czerwca 2011 r. w sprawie nieujmowania w sprawozdaniach, o których mowa w art. 87 ust. 1 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym, umów na wykonywanie czynności rewizji finansowej zawartych z jednostkami, których papiery wartościowe zostały dopuszczone do obrotu na rynku NewConnect