Opracowanie przykładowych raportów z przeglądu śródrocznego sprawozdania finansowego z uwzględnieniem wymogów Krajowego Standardu Przeglądu 2410 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Przeglądu 2410 Przegląd śródrocznych informacji finansowych przeprowadzony przez niezależnego biegłego rewidenta jednostki.

Akty korporacyjne

Rewid.2018.7.31

Akt nieoceniany

Wersja od: 31 lipca 2018 r.

KOMUNIKAT Nr 37/2018

KRAJOWEJ RADY BIEGŁYCH REWIDENTÓW

z dnia 31 lipca 2018 r.

w sprawie opracowania przykładowych raportów z przeglądu śródrocznego sprawozdania finansowego z uwzględnieniem wymogów Krajowego Standardu Przeglądu 2410 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Przeglądu 2410 Przegląd śródrocznych informacji finansowych przeprowadzony przez niezależnego biegłego rewidenta jednostki

Postanowieniem Uchwały Nr 2041/37a/2018 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 5 marca 2018 r. w sprawie krajowych standardów wykonywania zawodu, wprowadzono między innymi Krajowy Standard Przeglądu 2410 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Przeglądu 2410 Przegląd śródrocznych informacji finansowych przeprowadzony przez niezależnego biegłego rewidenta jednostki.

Obwiązuje również nowe Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim (Dz. U. poz. 757).

Aby wesprzeć biegłych rewidentów w realizacji ciążących na nich obowiązków związanych z wykonywaniem usług przeglądu sprawozdania finansowego, opracowane zostały przykładowe raporty z przeglądu, które uwzględniają zmienione przepisy prawa i regulacji. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów wyraża pogląd, że przykłady raportów z przeglądu są propozycją do ewentualnego wykorzystania przez biegłych rewidentów po odpowiednim dostosowaniu do warunków konkretnego zlecenia.

a) sprawozdanie finansowe będące przedmiotem przeglądu jest pełnym sprawozdaniem finansowym sporządzonym zgodnie z międzynarodowymi standardami rachunkowości ¹  lub zgodnie z ustawą o rachunkowości ² , a tym samym zostało sporządzone w celu zapewnienia rzetelnej prezentacji,

b) sprawozdanie finansowe będące przedmiotem przeglądu jest skróconym sprawozdaniem finansowym w rozumieniu MSR 34 Śródroczna sprawozdawczość finansowa lub w rozumieniu Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 roku w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim (Dz. U. z 2018 roku, poz. 757), a tym samym nie zapewnia rzetelnej prezentacji, a jedynie zgodność z odpowiednimi przepisami.

Do niniejszego Komunikatu dołączono cztery załączniki:

1) przykładowy raport niezależnego biegłego rewidenta z przeglądu śródrocznego sprawozdania finansowego sporządzonego zgodnie z międzynarodowymi standardami rachunkowości lub zgodnie z ustawą o rachunkowości, które zostało sporządzone w celu zapewnienia rzetelnej prezentacji, stanowiący załącznik nr 1;

2) przykładowy raport niezależnego biegłego rewidenta z przeglądu śródrocznego skróconego sprawozdania finansowego w rozumieniu MSR 34 Śródroczna sprawozdawczość finansowa lub Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim (Dz. U. poz. 757), które nie zapewnia rzetelnej prezentacji, a jedynie zgodność z odpowiednimi przepisami, stanowiący załącznik nr 2;

3) przykładowy raport niezależnego biegłego rewidenta z przeglądu śródrocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego zgodnie z międzynarodowymi standardami rachunkowości, które zostało sporządzone w celu zapewnienia rzetelnej prezentacji, stanowiący załącznik nr 3;

4) przykładowy raport niezależnego biegłego rewidenta z przeglądu śródrocznego skróconego skonsolidowanego sprawozdania finansowego w rozumieniu MSR 34 Śródroczna sprawozdawczość finansowa, które nie zapewnia rzetelnej prezentacji, a jedynie zgodność z odpowiednimi przepisami, stanowiący załącznik nr 4.

Przykładowe raporty z przeglądu zawierają wniosek bez zastrzeżeń. Biegli rewidenci, którzy zamierzają wyrazić wiosek inny niż bez zastrzeżeń powinni kierować się wymogami Krajowego Standardu Przeglądu 2410.

Wymogi Krajowego Standardu Przeglądu 2410 mają zastosowanie w przypadku, gdy usługę przeglądu wykonuje ten sam biegły rewident, który przeprowadza badanie rocznego sprawozdania finansowego jednostki. Jeżeli ten warunek nie jest spełniony - zastosowanie mają wymogi Krajowego Standardu Przeglądu 2400 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Przeglądu 2400 (zmienionego) Przegląd historycznych sprawozdań finansowych.

18 sierpnia 2017 r w sprawie opracowania przykładowych raportów z przeglądu śródrocznego sprawozdania finansowego z uwzględnieniem wymogów KSRF 2410 w brzmieniu MSUP 2410 Przegląd śródrocznych informacji finansowych przeprowadzony przez niezależnego biegłego rewidenta jednostki.

ZAŁĄCZNIKI

ZAŁĄCZNIK Nr  1

Przykładowy raport niezależnego biegłego rewidenta z przeglądu śródrocznego sprawozdania finansowego sporządzonego zgodnie z międzynarodowymi standardami rachunkowości lub zgodnie z ustawą o rachunkowości, które zostało sporządzone w celu zapewnienia rzetelnej prezentacji:

RAPORT NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z PRZEGLĄDU

ŚRÓDROCZNEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

DLA¹⁾ ...............................................................................

Wprowadzenie

Przeprowadziliśmy przegląd załączonego śródrocznego sprawozdania finansowego ...........................................................................²⁾ z siedzibą w ..................................., na które składają się: sprawozdanie z sytuacji finansowej sporządzone na dzień ........................................, sprawozdanie z całkowitych dochodów, sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym, sprawozdanie z przepływów pieniężnych za okres od ......................... do ............................... oraz informacje dodatkowe i objaśniające³⁾ ("śródroczne sprawozdanie finansowe").

Kierownik jednostki jest odpowiedzialny za sporządzenie śródrocznego sprawozdania finansowego i za jego rzetelną prezentację zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej oraz związanymi z nimi interpretacjami ogłoszonymi w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej oraz innymi obowiązującymi przepisami prawa.⁴⁾

My jesteśmy odpowiedzialni za sformułowanie wniosku na temat śródrocznego sprawozdania finansowego na podstawie przeprowadzonego przez nas przeglądu.

Zakres przeglądu

Przegląd przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Przeglądu 2410 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Przeglądu 2410 Przegląd śródrocznych informacji finansowych przeprowadzony przez niezależnego biegłego rewidenta jednostki przyjętym uchwałą nr 2041/37a/2018 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 5 marca 2018 roku.

Przegląd sprawozdania finansowego polega na kierowaniu zapytań przede wszystkim do osób odpowiedzialnych za kwestie finansowe i księgowe, przeprowadzaniu procedur analitycznych oraz innych procedur przeglądu.

Przegląd ma istotnie węższy zakres niż badanie przeprowadzane zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą nr 2041/37a/2018 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 5 marca 2018 roku. Na skutek tego przegląd nie wystarcza do uzyskania pewności, że wszystkie istotne kwestie, które zostałyby zidentyfikowane w trakcie badania, zostały ujawnione. W związku z tym nie wyrażamy opinii z badania na temat tego śródrocznego sprawozdania finansowego.

Wniosek⁵⁾

Na podstawie przeprowadzonego przez nas przeglądu stwierdzamy, że nic nie zwróciło naszej uwagi, co kazałoby nam sądzić, że załączone śródroczne sprawozdanie finansowe nie przedstawia rzetelnego i jasnego obrazu sytuacji majątkowej i finansowej jednostki na dzień ............................ oraz jej wyniku finansowego za okres od.......................................... do................................ zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej oraz związanymi z nimi interpretacjami ogłoszonymi w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej i przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości.⁶⁾

Data raportu...........................................................

(Imię i nazwisko, numer w rejestrze i podpis biegłego rewidenta)

..........................................................................

Działający w imieniu:

(Nazwa, adres i numer na liście firm audytorskich, firmy w imieniu której biegły rewident dokonał przeglądu sprawozdania finansowego)

_____________

¹⁾ Nazwa adresata raportu.

²⁾ Nazwa jednostki i określenie jej formy prawnej.

³⁾ Jeżeli jednostka sporządza śródroczne sprawozdanie finansowe zgodnie z ustawą o rachunkowości to akapit otrzymuje następujące brzmienie: Przeprowadziliśmy przegląd załączonego śródrocznego sprawozdania finansowego ............................................................................... z siedzibą w ..................................., na które składają się: bilans sporządzony na dzień ........................................, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w kapitale własnym, rachunek przepływów pieniężnych za okres od ......................... do ............................... oraz informacja dodatkowa zawierająca wprowadzenie do sprawozdania finansowego i dodatkowe informacje i objaśnienia.

⁴⁾ Jeżeli jednostka sporządza śródroczne sprawozdanie finansowe zgodnie z ustawą o rachunkowości to akapit otrzymuje następujące brzmienie: Kierownik jednostki jest odpowiedzialny za sporządzenie śródrocznego sprawozdania finansowego i za jego rzetelną prezentację zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2018 roku, poz. 395 z późn. zm.), zwaną dalej "ustawą o rachunkowości", wydanymi na jej podstawie przepisami wykonawczymi oraz innymi obowiązującymi przepisami prawa.

⁵⁾ Jeżeli występują kwestie wymagające wyrażenia wniosku z zastrzeżeniem lub wniosku negatywnego to należy odpowiednio, zgodnie z wymogami KSP 2410 w brzmieniu MSUP 2410, zmodyfikować treść tego paragrafu oraz wstawić powyżej paragraf zatytułowany odpowiednio: Uzasadnienie wniosku z zastrzeżeniem lub Uzasadnienie wniosku negatywnego. Ponadto jeżeli występują kwestie wymagające dodania paragrafu objaśniającego to należy poniżej wstawić paragraf zatytułowany: Paragraf objaśniający.

⁶⁾ Jeżeli jednostka sporządza śródroczne sprawozdanie finansowe zgodnie z ustawą o rachunkowości to akapit otrzymuje następujące brzmienie: Na podstawie przeprowadzonego przez nas przeglądu stwierdzamy, że nic nie zwróciło naszej uwagi, co kazałoby nam sądzić, że załączone śródroczne sprawozdanie finansowe nie przekazuje rzetelnego i jasnego obrazu sytuacji majątkowej i finansowej jednostki na dzień ......................... oraz jej wyniku finansowego za okres od ................... do ......................... zgodnie z ustawą o rachunkowości, wydanymi na jej podstawie przepisami wykonawczymi i przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości.

ZAŁĄCZNIK Nr  2

Przykładowy raport niezależnego biegłego rewidenta z przeglądu śródrocznego skróconego sprawozdania finansowego w rozumieniu MSR 34 Śródroczna sprawozdawczość finansowa lub Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim, które nie zapewnia rzetelnej prezentacji, a jedynie zgodność z odpowiednimi przepisami:

RAPORT NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z PRZEGLĄDU

ŚRÓDROCZNEGO SKRÓCONEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

DLA¹⁾ ...............................................................................

Wprowadzenie

Przeprowadziliśmy przegląd załączonego śródrocznego skróconego sprawozdania finansowego ..............................................................................²⁾ z siedzibą w ..................................., na które składają się: skrócone sprawozdanie z sytuacji finansowej sporządzone na dzień ........................................, skrócone sprawozdanie z całkowitych dochodów, skrócone sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym, skrócone sprawozdanie z przepływów pieniężnych za okres od ......................... do ............................... oraz wybrane informacje dodatkowe i objaśniające³⁾ ("śródroczne skrócone sprawozdanie finansowe").

Kierownik jednostki jest odpowiedzialny za sporządzenie i przedstawienie śródrocznego skróconego sprawozdania finansowego zgodnie z wymogami Międzynarodowego Standardu Rachunkowości 34 Śródroczna sprawozdawczość finansowa ogłoszonego w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej.⁴⁾

My jesteśmy odpowiedzialni za sformułowanie wniosku na temat śródrocznego skróconego sprawozdania finansowego na podstawie przeprowadzonego przez nas przeglądu.

Zakres przeglądu

Przegląd przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Przeglądu 2410 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Przeglądu 2410 Przegląd śródrocznych informacji finansowych przeprowadzony przez niezależnego biegłego rewidenta jednostki przyjętym uchwałą nr 2041/37a/2018 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 5 marca 2018 roku.

Przegląd sprawozdania finansowego polega na kierowaniu zapytań przede wszystkim do osób odpowiedzialnych za kwestie finansowe i księgowe, przeprowadzaniu procedur analitycznych oraz innych procedur przeglądu.

Przegląd ma istotnie węższy zakres niż badanie przeprowadzane zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą nr 2041/37a/2018 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 5 marca 2018 roku. Na skutek tego przegląd nie wystarcza do uzyskania pewności, że wszystkie istotne kwestie, które zostałyby zidentyfikowane w trakcie badania, zostały ujawnione. W związku z tym nie wyrażamy opinii z badania na temat tego śródrocznego skróconego sprawozdania finansowego.

Wniosek⁵⁾

Na podstawie przeprowadzonego przeglądu stwierdzamy, że nic nie zwróciło naszej uwagi, co kazałoby nam sądzić, że załączone śródroczne skrócone sprawozdanie finansowe nie zostało sporządzone, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Międzynarodowego Standardu Rachunkowości 34 Śródroczna sprawozdawczość finansowa ogłoszonego w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej.⁶⁾

Data raportu...........................................................

(Imię i nazwisko, numer w rejestrze i podpis biegłego rewidenta)

..........................................................................

Działający w imieniu:

(Nazwa, adres i numer na liście firm audytorskich, firmy w imieniu której biegły rewident dokonał przeglądu sprawozdania finansowego)

___________________

¹⁾ Nazwa adresata raportu.

²⁾ Nazwa jednostki i określenie jej formy prawnej.

³⁾ Jeżeli jednostka sporządza śródroczne skrócone sprawozdanie finansowe zgodnie z ustawą o rachunkowości to akapit otrzymuje następujące brzmienie: Przeprowadziliśmy przegląd załączonego śródrocznego skróconego sprawozdania finansowego .................................................................................. z siedzibą w ..................................., na które składają się: bilans sporządzony na dzień ........................................, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w kapitale własnym, rachunek przepływów pieniężnych za okres od ......................... do ............................... oraz informacja dodatkowa.

⁴⁾ Jeżeli jednostka sporządza śródroczne skrócone sprawozdanie finansowe zgodnie z ustawą o rachunkowości to akapit otrzymuje następujące brzmienie: Kierownik jednostki jest odpowiedzialny za sporządzenie i przedstawienie śródrocznego skróconego sprawozdania finansowego zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2018 roku, poz. 395 z późn. zm.), zwaną dalej "ustawą o rachunkowości", wydanymi na jej podstawie przepisami wykonawczymi oraz w formie określonej zapisami Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 roku w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim (Dz. U. z 2018 roku, poz. 757).

⁵⁾ Jeżeli występują kwestie wymagające wyrażenia wniosku z zastrzeżeniem lub wniosku negatywnego to należy odpowiednio, zgodnie z wymogami KSP 2410 w brzmieniu MSUP 2410, zmodyfikować treść tego paragrafu oraz wstawić powyżej paragraf zatytułowany odpowiednio: Uzasadnienie wniosku z zastrzeżeniem lub Uzasadnienie wniosku negatywnego. Ponadto jeżeli występują kwestie wymagające dodania paragrafu objaśniającego to należy poniżej wstawić paragraf zatytułowany: Paragraf objaśniający.

⁶⁾ Jeżeli jednostka sporządza śródroczne skrócone sprawozdanie finansowe zgodnie z ustawą o rachunkowości to akapit otrzymuje następujące brzmienie: Na podstawie przeprowadzonego przeglądu stwierdzamy, że nic nie zwróciło naszej uwagi, co kazałoby nam sądzić, że załączone śródroczne skrócone sprawozdanie finansowe nie zostało sporządzone, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z ustawą o rachunkowości, wydanymi na jej podstawie przepisami wykonawczymi oraz w formie określonej zapisami Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 roku w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim (Dz. U. z 2018 roku, poz. 757).

ZAŁĄCZNIK Nr  3

Przykładowy raport niezależnego biegłego rewidenta z przeglądu śródrocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego zgodnie z międzynarodowymi standardami rachunkowości, które zostało sporządzone w celu zapewnienia rzetelnej prezentacji:

RAPORT NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z PRZEGLĄDU

ŚRÓDROCZNEGO SKONSOLIDOWANEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

DLA¹⁾ ...............................................................................

Wprowadzenie

Przeprowadziliśmy przegląd załączonego śródrocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej......................................., której jednostką dominującą jest.....................................²⁾ z siedzibą w ..................................., na które składają się: skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej sporządzone na dzień ........................................, skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów, skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za okres od ......................... do ............................... oraz informacje dodatkowe i objaśniające ("śródroczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe").

Kierownik jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie śródrocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego i za jego rzetelną prezentację zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej oraz związanymi z nimi interpretacjami ogłoszonymi w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej oraz innymi obowiązującymi przepisami prawa.

My jesteśmy odpowiedzialni za sformułowanie wniosku na temat śródrocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego na podstawie przeprowadzonego przez nas przeglądu.

Zakres przeglądu

Przegląd przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Przeglądu 2410 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Przeglądu 2410 Przegląd śródrocznych informacji finansowych przeprowadzony przez niezależnego biegłego rewidenta jednostki przyjętym uchwałą nr 2041/37a/2018 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 5 marca 2018 roku.

Przegląd sprawozdania finansowego polega na kierowaniu zapytań przede wszystkim do osób odpowiedzialnych za kwestie finansowe i księgowe, przeprowadzaniu procedur analitycznych i innych procedur przeglądu.

Przegląd ma istotnie węższy zakres niż badanie przeprowadzane zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą nr 2041/37a/2018 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 5 marca 2018 roku. Na skutek tego przegląd nie wystarcza do uzyskania pewności, że wszystkie istotne kwestie, które zostałyby zidentyfikowane w trakcie badania, zostały ujawnione. W związku z tym nie wyrażamy opinii z badania na temat tego śródrocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

Wniosek³⁾

Na podstawie przeprowadzonego przeglądu stwierdzamy, że nic nie zwróciło naszej uwagi, co kazałoby nam sądzić, że załączone śródroczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe nie przedstawia rzetelnego i jasnego obrazu sytuacji majątkowej i finansowej grupy kapitałowej na dzień ............................ oraz jej wyniku finansowego za okres od.......................................... do................................ zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej oraz związanymi z nimi interpretacjami ogłoszonymi w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej i przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości.

Data raportu...........................................................

(Imię i nazwisko, numer w rejestrze i podpis biegłego rewidenta)

..........................................................................

Działający w imieniu:

(Nazwa, adres i numer na liście firm audytorskich, firmy w imieniu której biegły rewident dokonał przeglądu sprawozdania finansowego)

_________________________

¹⁾ Nazwa adresata raportu

²⁾ Nazwa grupy kapitałowej oraz jednostki dominującej i określenie jej formy prawnej

³⁾ Jeżeli występują kwestie wymagające wyrażenia wniosku z zastrzeżeniem lub wniosku negatywnego to należy odpowiednio, zgodnie z wymogami KSP 2410 w brzmieniu MSUP 2410, zmodyfikować treść tego paragrafu oraz wstawić powyżej paragraf zatytułowany odpowiednio: Uzasadnienie wniosku z zastrzeżeniem lub Uzasadnienie wniosku negatywnego. Ponadto jeżeli występują kwestie wymagające dodania paragrafu objaśniającego to należy poniżej wstawić paragraf zatytułowany: Paragraf objaśniający.

ZAŁĄCZNIK Nr  4

Przykładowy raport niezależnego biegłego rewidenta z przeglądu śródrocznego skróconego skonsolidowanego sprawozdania finansowego w rozumieniu MSR 34 Śródroczna sprawozdawczość finansowa, które nie zapewnia rzetelnej prezentacji, a jedynie zgodność z odpowiednimi przepisami:

RAPORT NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z PRZEGLĄDU

ŚRÓDROCZNEGO SKRÓCONEGO SKONSOLIDOWANEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

DLA¹⁾ ...............................................................................

Wprowadzenie

Przeprowadziliśmy przegląd załączonego śródrocznego skróconego skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej................................., której jednostką dominującą jest.................................................²⁾ z siedzibą w ..................................., na które składają się: skrócone skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej sporządzone na dzień ........................................, skrócone skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów, skrócone skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym, skrócone skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za okres od ......................... do ............................... oraz wybrane informacje dodatkowe i objaśniające ("śródroczne skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe").

Kierownik jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie i przedstawienie śródrocznego skróconego skonsolidowanego sprawozdania finansowego zgodnie z wymogami Międzynarodowego Standardu Rachunkowości 34 Śródroczna sprawozdawczość finansowa ogłoszonego w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej.

My jesteśmy odpowiedzialni za sformułowanie wniosku na temat śródrocznego skróconego skonsolidowanego sprawozdania finansowego na podstawie przeprowadzonego przez nas przeglądu.

Zakres przeglądu

Przegląd przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Przeglądu 2410 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Przeglądu 2410 Przegląd śródrocznych informacji finansowych przeprowadzony przez niezależnego biegłego rewidenta jednostki przyjętym uchwałą nr 2041/37a/2018 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 5 marca 2018 roku.

Przegląd sprawozdania finansowego polega na kierowaniu zapytań przede wszystkim do osób odpowiedzialnych za kwestie finansowe i księgowe, przeprowadzaniu procedur analitycznych oraz innych procedur przeglądu.

Przegląd ma istotnie węższy zakres niż badanie przeprowadzane zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą nr 2041/37a/2018 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 5 marca 2018 roku. Na skutek tego przegląd nie wystarcza do uzyskania pewności, że wszystkie istotne kwestie, które zostałyby zidentyfikowane w trakcie badania, zostały ujawnione. W związku z tym nie wyrażamy opinii z badania na temat tego śródrocznego skróconego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

Wniosek³⁾

Na podstawie przeprowadzonego przeglądu stwierdzamy, że nic nie zwróciło naszej uwagi, co kazałoby nam sądzić, że załączone śródroczne skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe nie zostało sporządzone, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Międzynarodowego Standardu Rachunkowości 34 Śródroczna sprawozdawczość finansowa ogłoszonego w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej.

Data raportu...........................................................

(Imię i nazwisko, numer w rejestrze i podpis biegłego rewidenta)

..........................................................................

Działający w imieniu:

(Nazwa, adres i numer na liście firm audytorskich, firmy w imieniu którego biegły rewident dokonał przeglądu sprawozdania finansowego)

______________________

¹⁾ Nazwa adresata raportu

²⁾ Nazwa grupy oraz jednostki dominującej i określenie jej formy prawnej

³⁾ Jeżeli występują kwestie wymagające wyrażenia wniosku z zastrzeżeniem lub wniosku negatywnego to należy odpowiednio, zgodnie z wymogami KSP 2410 w brzmieniu MSUP 2410, zmodyfikować treść tego paragrafu oraz wstawić powyżej paragraf zatytułowany odpowiednio: Uzasadnienie wniosku z zastrzeżeniem lub Uzasadnienie wniosku negatywnego. Ponadto jeżeli występują kwestie wymagające dodania paragrafu objaśniającego to należy poniżej wstawić paragraf zatytułowany: Paragraf objaśniający.

¹ Przez międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z definicją zawartą w ustawie z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (Dz. U. poz. 1089 z późn. zm.) należy rozumieć Międzynarodowe Standardy Rachunkowości, Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej i związane z nimi interpretacje przyjęte do prawa Unii Europejskiej w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej.

² Ustawa z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. 2018 roku, poz. 395 z późn. zm.).