Stanowisko krajowej rady doradców podatkowych z dnia 4 kwietnia 2007 r.

ZAŁĄCZNIKI

ZAŁĄCZNIK Nr 1

Kancelaria Doradcy Podatkowego

..........................[adres]

dalej: "Kancelaria"

WZÓR WEWNĘTRZNYCH PROCEDUR DORADCY PODATKOWEGO ZAPOBIEGAJĄCYCH WPROWADZENIU DO OBROTU FINANSOWEGO WARTOŚCI MAJĄTKOWYCH POCHODZĄCYCH Z NIELEGALNYCH LUB NIEUJAWNIONYCH ŹRÓDEŁ

Na postawie art. 28 ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu (tekst jednolity: Dz. U. 2003 r. Nr 153 poz. 1505) - dalej "ustawa" - ustanawia się niniejszy wzór procedur doradcy podatkowego (dalej: "wzór").

I.

Obowiązek rejestracji transakcji i identyfikacji klienta.

A.

W związku z treścią art. 8 i 9 ustawy, dotyczących rejestracji transakcji, której okoliczności wskazują, że wartości majątkowe mogą pochodzić z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł (art. 8 ust. 3 ustawy) oraz identyfikacji klientów, z którymi dokonywana jest taka transakcja, ustanawia się w tutejszej kancelarii doradcy podatkowego Pana/Panią .............................., ur ........................, zam ........... , nr dowodu osobistego/legitymacji służbowej .......... .jako osobę odpowiedzialną za realizację obowiązków, ujętych w ustawie, (dalej: "osoba odpowiedzialna"), która to osoba m.in.:

1) będzie prowadziła rejestr transakcji zgodnie z art. 8 ustawy oraz zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 21 września 2001 r. w sprawie określenia wzoru rejestru transakcji, sposobu jego prowadzenia oraz trybu dostarczania danych z rejestru Generalnemu Inspektorowi Informacji Finansowej (Dz. U. z 2001 r., nr 113, poz. 1210 ze zm.) - dalej "rozporządzenie";

2) będzie dokonywała identyfikacji klientów zgodnie z art. 9 ustawy.

III.

Przechowywanie informacji objętych identyfikacją.

V.

Postanowienie końcowe.

W sprawach nieuregulowanych powyżej, a objętych ustawą i rozporządzeniem, stosuje się przepisy w nich zawarte. Personel Kancelarii, a zwłaszcza osoba odpowiedzialna są obowiązane zapoznać się z tymi przepisami i stosować je w praktyce.

[data, miejsce][podpis doradcy podatkowego]

Załączniki:

Załącznik Nr 1

WZÓR KARTY TRANSAKCJI

B.

Pola karty transakcji wypełnia się dużymi literami, wyraźnym pismem drukowanym lub maszynowym, rozpoczynając od lewej strony. Jedna komórka oznacza jeden znak (litera, cyfra, znak interpunkcyjny).

W razie popełnienia błędu przy wypełnianiu karty należy przekreślić niewłaściwy ciąg znaków i wpisać prawidłowe dane w kolejnych komórkach odpowiedniego pola. W przypadku braku danych lub w przypadku niewystępowania danych odpowiednie pola należy pozostawić niewypełnione. Jeżeli uwagi do formularza nie mieszczą się w przewidzianym w formularzu polu, należy dołączyć je na osobnych kartkach, dopisując w polu Uwagi: "uwagi w załączeniu".

Załącznik Nr 2

STRUKTURA ZAPISU ELEKTRONICZNEGO

1.

IDENTYFIKACJA

Wymogi integralności bazy danych powodują, że pola 02, 03, 04, 05 zawsze muszą zawierać dane.

etykieta pola	nazwa pola	długość pola	opis pola
01	nrEwT	25N	Numer ewidencyjny transakcji. Niepowtarzalny numer transakcji w ewidencji IO prowadzonej na podstawie odrębnych przepisów (np. ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości - Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, ustawa z dnia 14 lutego 1991 r. - Prawo o notariacie - Dz. U. z 2002 r. Nr 42, poz. 369).
02	nrRejDat	12X	Numer rejestracji transakcji. Numer sekwencyjny transakcji w dniu wskazanym w polu 03.
03	rejDat	8N	Data rejestracji transakcji. Data wprowadzenia transakcji do rejestru IO.
04	jedIO	8N	Numer jednostki organizacyjnej IO. Numer jednostki realizującej dyspozycję do przeprowadzenia transakcji, który jest nadawany w ramach wewnętrznych procedur przez IO, w przypadku posiadania jednostek organizacyjnych przez IO. Jest to kod unikatowy bez możliwości powtórnego wykorzystania.
05	Status	1N	Status rekordu transakcji.
			1 - nowa transakcja
			0 - korekta transakcji - w tym przypadku należy przesłać skorygowany rekord.

2.

TRANSAKCJA

etykieta pola	nazwa pola	długość pola	opis pola
06	kRodzTr	4X	Kod rodzaju transakcji.
	kRodzTr		Zasady kodowania wraz z wykazem kodów zawarte są w lit. E
07	kPwz	1X	Kod powiązania transakcji.
			kod 1 - transakcja powiązana
			kod 0 - transakcja niepowiązana
			W przypadku wpisania kodu transakcji powiązanej w polu Uwagi należy podać szczegóły (m.in. z jaką lub jakimi transakcjami jest powiązana).
08	kPdjrz	4X	Kod transakcji podejrzanej.
			kod 0000 - transakcja, której okoliczności wskazują, że środki użyte w transakcji mogą pochodzić z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł
			kod 9000 - transakcja, której okoliczności wskazują, że środki użyte w transakcji mogą służyć finansowaniu terroryzmu
			W przypadku wypełnienia tego pola w polu Uwagi należy podać szczegóły. Po uzgodnieniu z Generalnym Inspektorem Informacji Finansowej IO może otrzymać dwucyfrowe oznaczenia wskazujące kategorie okoliczności, że środki użyte w transakcji mogą pochodzić z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł.
09	spDysp	1N	Sposób wydania dyspozycji.
			1 - osobiście,
			2 - telefonicznie (także faks),
			3 - elektronicznie (np. Internet),
			4 - wrzutnia depozytowa, depozyt,
			5 - za pośrednictwem poczty,
			0 - inne - w tym przypadku należy w polu Uwagi podać szczegóły.
10	nrDokT	12X	Numer dokumentu transakcji. Numer dokumentu, na podstawie którego zrealizowana została transakcja, np. nr czeku, nr umowy itp.
11	tDat	8N	Data realizacji transakcji. Data przeprowadzenia transakcji przez IO.
12	tM	35X	Miejsce realizacji transakcji. Miejscowość, w której została zrealizowana transakcja.
13	tKw	15N	Kwota transakcji. Kwota zrealizowanej transakcji. Separator miejsc dziesiętnych: znak przecinka. Kwotę należy podać z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku.
14	tJ	3A	Jednostka transakcji. Symbol waluty transakcji zgodnie z symbolami walutowymi ISO 4217 (w przypadku polskich złotych: PLN).
15	tKwZ	15N	Kwota transakcji po zamianie (konwersji). Kwota po dokonaniu transakcji wymiany wartości dewizowych; pole to należy wypełnić tylko w przypadku transakcji wymiany wartości dewizowych. Separator miejsc dziesiętnych: znak przecinka. Kwotę należy podać z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku.
16	tJZ	3A	Jednostka transakcji po zamianie (konwersji). Symbol waluty po dokonaniu transakcji wymiany wartości dewizowych; pole to należy wypełnić tylko w przypadku transakcji wymiany wartości dewizowych zgodnie z symbolami walutowymi ISO 4217 (w przypadku polskich złotych: PLN).

3.

PODMIOT, KTÓRY WYDAJE DYSPOZYCJĘ

Dane dotyczące podmiotu są ustalane na podstawie dokumentów tożsamości, wyciągów z rejestrów sądowych, pełnomocnictw do przeprowadzenia transakcji, danych zawartych w systemie IO i innych informacji uzyskanych z zachowaniem należytej staranności. Jeśli dane adresowe podmiotu (pola 18, 21, 22, 23) na dyspozycji są zawarte w formie ciągłej, można powyższe dane adresowe zapisać również w formie ciągłej w polu 18, bez konieczności dzielenia danych na poszczególne pola (dotyczy to wyłącznie zleceń składanych w ramach systemów rozliczeń międzybankowych, w szczególności takich, jak SWIFT, ELIKSIR).

etykieta pola	nazwa pola	długość pola	opis pola
17	zTypPo	2X	Typ podmiotu. Kod statusu prawnego podmiotu. Wykaz kodów zawiera lit. F.
18	zNz	140X	Nazwisko, imię/nazwa. Nazwisko i imię osoby fizycznej lub nazwa osoby prawnej, jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej.
19	zObyw	2A	Obywatelstwo. Symbol kraju, którego osoba fizyczna jest obywatelem (ISO 3166 dwuliterowy). W przypadku podwójnego obywatelstwa należy w polu Uwagi podać szczegóły.
20	zAdrKr	2A	Adres: kraj. Symbol kraju zameldowania osoby fizycznej albo siedziby osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej (ISO 3166 dwuliterowy).
21	zAdrKod	10X	Adres: kod pocztowy. Kod miejscowości zameldowania osoby fizycznej albo siedziby osoby prawnej lub jednostki
			organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej.
22	zAdrM	35X	Adres: miejscowość. Nazwa miejscowości zameldowania osoby fizycznej albo siedziby osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej.
23	zAdrUl	35X	Adres: ulica. Nazwa ulicy (placu, alei) oraz nr domu, mieszkania w miejscowości zameldowania osoby fizycznej albo siedziby osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej.
24	zNrPes	11X	Numer PESEL. Numer PESEL osoby fizycznej.
25	zNrReg	9X	Numer REGON. Numer Regon podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą.
26	zNrReS	10X	Numer rejestru sądowego. Numer rejestru sądowego podmiotu (W polu Uwagi należy podać rodzaj numeru KRS. W razie nieposiadania przez podmiot numeru KRS należy wpisać numer RHB).
27	zNrSwt	15X	Numer SWIFT. Numer SWIFT instytucji finansowej.
28	zNip	10N	Numer Identyfikacji Podatkowej. NIP podmiotu.
29	zRodzDokTo	2X	Dokument tożsamości. Symbol dokumentu tożsamości, na podstawie którego stwierdzono tożsamość osoby fizycznej:
			DO - dowód osobisty,
			PA - paszport,
			DT - dowód tymczasowy,
			KP - karta pobytu,
			00 - inne - w tym przypadku w polu Uwagi należy podać szczegóły.
30	zNrDokTo	25X	Seria, numer dokumentu tożsamości. Seria, numer dokumentu tożsamości, na podstawie którego stwierdzono tożsamość osoby fizycznej.

4.

PODMIOT, W IMIENIU KTÓREGO WYDAWANA JEST DYSPOZYCJA

Dane dotyczące podmiotu są ustalane na podstawie dokumentów tożsamości, wyciągów z rejestrów sądowych, pełnomocnictw do przeprowadzenia transakcji, danych zawartych w systemie IO i innych informacji uzyskanych z zachowaniem należytej staranności. Jeśli pola w tej części pozostają niewypełnione, oznacza to, że podmiot, w imieniu którego wydawana jest dyspozycja, jest identyczny z podmiotem wydającym dyspozycję. Jeśli dane adresowe podmiotu (pola 32, 34, 35, 36) na dyspozycji są zawarte w formie ciągłej, można powyższe dane adresowe zapisać również w formie ciągłej w polu 32, bez konieczności dzielenia danych na poszczególne pola (dotyczy to wyłącznie zleceń składanych w ramach systemów rozliczeń międzybankowych, w szczególności takich, jak SWIFT, ELIKSIR).

etykieta pola	nazwa pola	długość pola	opis pola
31	pTypPo	2X	Typ podmiotu. Kod statusu prawnego podmiotu. Wykaz kodów zawiera lit. F.
32	pNz	140X	Nazwisko, imię/nazwa. Nazwisko i imię osoby fizycznej lub nazwa osoby prawnej, jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej.
33	pAdrKr	2A	Adres: kraj. Symbol kraju zameldowania osoby fizycznej albo siedziby osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej (ISO 3166 dwuliterowy).
34	pAdrKod	10X	Adres: kod pocztowy. Kod miejscowości zameldowania osoby fizycznej albo siedziby osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej.
35	pAdrM	35X	Adres: miejscowość. Nazwa miejscowości zameldowania osoby fizycznej albo siedziby osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej.
36	pAdrUl	35X	Adres: ulica. Nazwa ulicy (placu, alei itp.) oraz nr domu, mieszkania w miejscowości zameldowania osoby fizycznej albo siedziby osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej.

5.

BENEFICJENT

Dane dotyczące podmiotu są ustalane na podstawie dokumentów tożsamości, wyciągów z rejestrów sądowych, pełnomocnictw do przeprowadzenia transakcji, danych zawartych w systemie IO i innych informacji uzyskanych z zachowaniem należytej staranności. Jeśli pola w tej części pozostają niewypełnione, oznacza to, że beneficjent transakcji jest identyczny z podmiotem wydającym dyspozycję.

Jeśli dane adresowe podmiotu (pola 38, 40, 41, 42) na dyspozycji są zawarte w formie ciągłej, można powyższe dane adresowe zapisać również w formie ciągłej w polu 38 bez konieczności dzielenia danych na poszczególne pola (dotyczy to wyłącznie zleceń składanych w ramach systemów rozliczeń międzybankowych, w szczególności takich, jak SWIFT, ELIKSIR).

etykieta pola	nazwa pola	długość pola	opis pola
37	bTypPo	2X	Typ podmiotu. Kod statusu prawnego podmiotu. Wykaz kodów zawiera lit. F.
38	bNz	140X	Nazwisko, imię/nazwa. Nazwisko i imię osoby fizycznej lub nazwa osoby prawnej, jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej.
39	bAdrKr	2A	Adres: kraj. Symbol kraju zameldowania osoby fizycznej albo siedziby osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej (ISO 3166
			dwuliterowy).
40	bAdrKod	10X	Adres: kod pocztowy. Kod miejscowości zameldowania osoby fizycznej albo siedziby osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej.
41	bAdrM	35X	Adres: miejscowość. Nazwa miejscowości zameldowania osoby fizycznej albo siedziby osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej.
42	bAdrUl	35X	Adres: ulica. Nazwa ulicy (placu, alei) oraz nr domu, mieszkania w miejscowości zameldowania osoby fizycznej albo siedziby osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej.

7.

UWAGI

etykieta pola	nazwa pola	długość pola	opis pola
45	Uwagi	1500X	Uwagi. Ewentualne uwagi osoby wypełniającej kartę transakcji; struktura pola:
			[etykieta pola, którego uwagi dotyczą: treść uwag]
			[etykieta pola, którego uwagi dotyczą: treść uwag]
			[etykieta pola, którego uwagi dotyczą: treść uwag]
			[etykieta pola, którego uwagi dotyczą: etc.

E.

Rodzaj transakcji - zasady kodowania i wykaz kodów

Kodowanie polega na wpisaniu w polu 06 sekwencji znaków, która pozwoli na określenie rodzaju transakcji. Kod składa się z czterech cyfr (NNNN):

-

trzecia i czwarta cyfra oznaczają kod tytułu transakcji (wykaz kodów poniżej) KATEGORIE TRANSAKCJI (NN)

1. wypłata gotówkowa

2. wpłata gotówkowa

3. przelew wychodzący

4. przelew wewnętrzny

5. przelew przychodzący zagraniczny

6. zamiana wartości dewizowych

7. transakcje bez widocznego obrotu pieniężnego *)

TYTUŁY TRANSAKCJI (NN)

1. umowa rachunku

2. realizacja czeków gotówkowych

3. realizacja czeków rozrachunkowych

4. polecenie zapłaty

5. zlecenie wypłaty, w przypadkach wypłat gotówkowych

6. obrót czekami podróżnymi

7. obrót walutą obcą

8. umowa kredytowa

9. realizacja (wykonanie) zabezpieczenia kredytu

10. umowa pożyczki

11. realizacja (wykonanie) zabezpieczenia pożyczki

12. realizacja gwarancji

13. realizacja poręczenia

14. akredytywa

15. inkaso dokumentowe

16. inkaso finansowe

17. operacje wekslowe

18. transakcja realizowana kartą płatniczą

19. terminowe operacje finansowe

20. kupno akcji

21. sprzedaż akcji

22. kupno obligacji

23. sprzedaż obligacji

24. kupno innych papierów wartościowych

25. sprzedaż innych papierów wartościowych

26. obrót udziałami

27. obrót jednostkami uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych

28. obrót wkładami/udziałami w spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych

29. zamiana wierzytelności na akcje

30. zamiana wierzytelności na udziały

31. zamiana papierów wartościowych

32. umowa przenosząca własność nieruchomości, zakończona aktem notarialnym

33. umowa przenosząca własność rzeczy ruchomej

34. umowa przenosząca posiadanie nieruchomości

35. umowa przenosząca posiadanie rzeczy ruchomej

36. zamiana nieruchomości

37. umowa leasingu

38. umowa factoringu

39. umowa komisu

40. składka z tytułu ubezpieczenia osobowego

41. realizacja polisy z tytułu ubezpieczenia osobowego

42. składka z tytułu ubezpieczenia maj ątkowego

43. realizacja polisy z tytułu ubezpieczenia majątkowego

44. przepływy wartości majątkowych związanych z grami losowymi

45. przepływy wartości majątkowych związanych z zakładami wzajemnymi

46. przepływy wartości majątkowych związanych z grą na automatach

0. inne - w tym przypadku należy podać szczegóły w polu 45 (Uwagi)

*) Kategoria powyższa dotyczy transakcji, przy której instytucja obowiązana nie uczestniczy w jej bezpośrednim, pieniężnym rozliczeniu. Do tej kategorii transakcji zalicza się w szczególności: zamianę wierzytelności na akcje lub udziały, przeniesienie własności lub posiadania papierów wartościowych, praw majątkowych oraz nieruchomości i rzeczy ruchomych, w tym oddanie w komis lub pod zastaw takich wartości.

F.

Status prawny podmiotu - wykaz kodów

1. osoba fizyczna

2. osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą

3. osoba fizyczna wykonująca wolny zawód

4. spółka cywilna

5. spółka jawna

6. spółka partnerska

7. spółka komandytowa

8. spółka komandytowo-akcyjna

9. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością

10. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji

11. spółka akcyjna

12. spółka akcyjna w organizacji

13. spółdzielnia

14. przedsiębiorstwo państwowe

15. towarzystwo ubezpieczeń wzajemnych

16. główny oddział zagranicznego zakładu ubezpieczeń

17. jednostka badawczo-rozwojowa

18. stowarzyszenie

19. fundacja

20. organizacja społeczna i zawodowa

21. przedsiębiorca określony w przepisach o zasadach prowadzenia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalności gospodarczej w zakresie drobnej wytwórczości przez zagraniczne osoby prawne i fizyczne, zwany dalej "przedsiębiorstwem zagranicznym "

22. oddział lub przedstawicielstwo przedsiębiorcy zagranicznego działającego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

00. inne - w tym przypadku należy podać szczegóły w polu 45 (Uwagi) Załącznik nr 3

Załącznik Nr 3

WZÓR FORMULARZA IDENTYFIKACYJNEGO

Wykaz jednostek organizacyjnych instytucji obowiązanej

lp.	numer jednostki organizacyjnej IO (opis w zał. 2)	nazwa jednostki organizacyjnej IO	ulica	kod pocztowy	miejscowość	województwo	numer telefonu	numer faksu
1

n

Formularz identyfikacyjny instytucji obowiązanej

grafika

Identyfikacja klienta w przypadku osób fizycznych i ich przedstawicieli:

Dokument stwierdzający tożsamość	Imię i nazwisko	Obywatelstwo	Adres osoby dokonującej transakcji	Numer PESEL (w przypadku przedstawienia dowodu osobistego)	Kod kraju (w przypadku przedstawienia paszportu)	Imię, nazwisko, adres (w przypadku osoby, w imieniu lub na rzecz której jest dokonywana transakcja)	Beneficjent transakcji (nazwa firmy lub imię i nazwisko oraz zakres, w jakim dane te instytucja obowiązana może ustalić przy zachowaniu należytej staranności)	Podmioty, w imieniu lub na rzecz których działa dokonujący transakcji

Identyfikacja w przypadku osób prawnych:

Nazwa firmy

Forma

organizacyjna osoby prawnej

Siedziba firmy i jej adres

Aktualny dokument potwierdzający umocowanie osoby przeprowadzającej transakcję do reprezentowania osoby prawnej

Imię, nazwisko, adres

(w przypadku osoby, w imieniu lub na rzecz której jest dokonywana transakcja)

Beneficjent transakcji

(nazwa firmy lub imię i nazwisko oraz zakres, w jakim dane te instytucja obowiązana może ustalić przy

zachowaniu

należytej

staranności)

Podmioty, w imieniu lub na rzecz których działa dokonujący transakcji

Identyfikacja w przypadku jednostek organizacyjnych, mniemających osobowości prawnej:

Forma organizacyjna	Adres siedziby	dokument potwierdzający umocowanie osób przeprowadzających transakcję do reprezentowania jednostki	Adres osoby dokonującej transakcji	Imię, nazwisko, adres (w przypadku osoby, w imieniu lub na rzecz której jest dokonywana transakcja)	Beneficjent transakcji (nazwa firmy lub imię i nazwisko oraz zakres, w jakim dane te instytucja obowiązana może ustalić przy zachowaniu należytej staranności)	Podmioty, w imieniu lub na rzecz których działa dokonujący transakcji

ZAŁĄCZNIK Nr 2

INSTRUKCJA

Przedmiotem niniejszej instrukcji jest określenie obowiązków doradców podatkowych i sposobu ich realizacji wynikających z ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz o przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu (tekst jednolity: Dz. U. 2003 r. Nr 153 poz. 1505).

Stan prawny:

Niniejsza instrukcja została sporządzona w oparciu o następujące akty prawne:

- ustawa z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz o przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu (tekst jednolity: Dz. U. 2003 r. Nr 153 poz. 1505);

- rozporządzenie ministra finansów z dnia 21 września 2001 r. w sprawie określenia wzoru rejestru transakcji, sposobu jego prowadzenia oraz trybu dostarczania danych z rejestru Generalnemu Inspektorowi Informacji Finansowej (Dz.U.2001.113.1210)

- art. 76 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. 2002 r. Nr 76 poz. 694);

- art. 299 ustawy z dnia 6 czerwca 1997 r. - Kodeks karny (Dz.U.1997.88.553).

I.

Obowiązki

5.

Doradca podatkowy przyjmujący dyspozycję lub zlecenie klienta do przeprowadzenia transakcji, której okoliczności wskazują, że wartości majątkowe mogą pochodzić z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł, ma obowiązek zarejestrować taką transakcję, bez względu na jej wartość i charakter. Obowiązek informowania o transakcjach objętych przepisami ustawy nie dotyczy przypadku, gdy doradcy podatkowi reprezentują klienta na podstawie pełnomocnictwa procesowego w związku z toczącym się postępowaniem albo udzielają porady służącej temu postępowaniu.

6.

W celu wykonania obowiązku rejestracji doradca podatkowy jest zobowiązany dokonywać identyfikacji swoich klientów w każdym przypadku złożenia dyspozycji lub zlecenia do przeprowadzenia transakcji na podstawie dokumentów przedstawionych przy złożeniu dyspozycji lub zlecenia przeprowadzenia transakcji albo przy zawieraniu umowy z klientem.

Identyfikacja powinna obejmować następujące dane:

1) w przypadku osób fizycznych i ich przedstawicieli - ustalenie i zapisanie cech dokumentu stwierdzającego na podstawie odrębnych przepisów tożsamość lub paszportu, a także imienia, nazwiska, obywatelstwa oraz adresu osoby dokonującej transakcji, a ponadto numeru PESEL w przypadku przedstawienia dowodu osobistego lub kodu kraju w przypadku przedstawienia paszportu, a w przypadku osoby, w imieniu lub na rzecz której jest dokonywana transakcja - ustalenie i zapisanie jej imienia, nazwiska oraz adresu,

2) w przypadku osób prawnych - zapisanie aktualnych danych z wyciągu z rejestru sądowego lub innego dokumentu, wskazującego nazwę (firmę), formę organizacyjną osoby prawnej, siedzibę i jej adres oraz aktualnego dokumentu, potwierdzającego umocowanie osoby przeprowadzającej transakcję do reprezentowania tej osoby prawnej, a także danych określonych w pkt 1, dotyczących osoby reprezentującej,

3) w przypadku jednostek organizacyjnych, niemających osobowości prawnej - zapisanie danych z dokumentu, wskazującego formę organizacyjną i adres jej siedziby, oraz dokumentu potwierdzającego umocowanie osób przeprowadzających transakcję do reprezentowania tej jednostki, a także danych określonych w pkt 1, dotyczących osoby reprezentującej.

Identyfikacja powinna dotyczyć także beneficjentów transakcji i obejmuje ustalenie i zapisanie ich nazwy (firmy) lub imienia i nazwiska oraz adresu, w zakresie, w jakim dane te doradca podatkowy może ustalić przy zachowaniu należytej staranności. Ponadto, jeżeli z okoliczności transakcji wynika, że osoba jej dokonująca nie działa we własnym imieniu, doradca podatkowy powinien dążyć do zidentyfikowania podmiotów, w imieniu lub na rzecz których działa dokonujący transakcji.

7.

Doradca podatkowy jest zobowiązany przechowywać informacje objęte identyfikacją przez okres 5 lat, licząc od pierwszego dnia roku następującego po roku, w którym dokonano ostatniego zapisu związanego z transakcją. W przypadku likwidacji, połączenia, podziału lub przekształcenia jednostki, w ramach której doradca prowadzi swoją działalność, do przechowywania dokumentacji stosuje się przepisy art. 76 ustawy o rachunkowości, a więc w przypadku połączenia lub przekształcenia informacje przechowuje jednostka kontynuująca działalność, a przypadku likwidacji - wyznaczona osoba lub jednostka.

8.

Doradca podatkowy przekazuje Generalnemu Inspektorowi informacje o zarejestrowanych transakcjach. Przekazanie to polega na przesłaniu lub dostarczeniu danych z rejestru transakcji, także z wykorzystaniem elektronicznych nośników informacji. Obowiązek ten nie dotyczy transakcji dokonywanych przez państwowe i samorządowe jednostki budżetowe, w związku z wykonywaniem budżetu.

Informacje o zarejestrowanych transakcjach powinny zawierać w szczególności następujące dane:

1) datę i miejsce dokonania transakcji,

2) imię, nazwisko, obywatelstwo, adres, numer PESEL lub kod kraju oraz cechy dokumentu, na podstawie którego dokonano identyfikacji osoby dokonującej transakcji,

3) kwotę, walutę i rodzaj transakcji,

4) numer rachunku, który został wykorzystany do dokonania transakcji, oraz dane dotyczące posiadacza lub dysponenta tego rachunku,

5) dane osoby fizycznej, prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, w imieniu której została dokonana transakcja,

6) imię, nazwisko lub nazwę (firmę) i adres beneficjenta transakcji, a w przypadku braku możliwości ustalenia jego adresu - nazwę (firmę) jego banku,

7) uzasadnienie w przypadku przekazywania informacji o transakcji, której okoliczności wskazują, że wartości majątkowe mogą pochodzić z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł.

Informacje o transakcjach, których okoliczności wskazują, że wartości majątkowe mogą pochodzić z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł powinny być przekazane do Generalnego Inspektora niezwłocznie.

9.

Rejestr transakcji może być prowadzony w formie papierowej lub przy użyciu elektronicznych nośników informacji. Dane do rejestru transakcji należy wprowadzać bezzwłocznie, nie później jednak niż następnego dnia roboczego po zrealizowaniu transakcji.

a)

Rejestr w formie papierowej jest prowadzony w postaci zbroszurowanych i kolejno ponumerowanych kart transakcji, sporządzanych i wypełnianych oddzielnie dla każdej rejestrowanej transakcji (wzór karty transakcji określa załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 września 2001 r., Dz.U.2001.113.1210). Karty transakcji powinny być wypełniane ręcznie lub maszynowo, w sposób staranny, czytelny i trwały, a stwierdzone błędy poprawia się wyłącznie przez skreślenie dotychczasowej treści i wpisanie nowej, z zachowaniem czytelności błędnego zapisu oraz umieszczenie daty oraz czytelnego podpisu osoby dokonującej poprawki.

Doradca podatkowy, prowadzący rejestr przy użyciu elektronicznych nośników informacji, powinien posiadać określoną na piśmie, szczegółową instrukcję obsługi programu komputerowego, wykorzystywanego do prowadzenia rejestru oraz stosować system informatyczny uniemożliwiający likwidację lub zmianę raz wprowadzonych zapisów elektronicznych i gwarantujący poprawność formatu danych przekazywanych Generalnemu Inspektorowi. Błędy w rejestrze są poprawiane za pomocą zapisu korygującego.

11.

Dane z rejestru można przekazywać w formie kopii karty transakcji wyłącznie w przypadku, gdy dostarczane w ten sposób informacje dotyczą jednej transakcji. Jeżeli kopia została sporządzona z karty transakcji, na której w związku ze stwierdzonymi błędami naniesione zostały poprawki, to do przekazywanej Generalnemu Inspektorowi kopii karty transakcji doradca podatkowy powinien dołączyć dodatkową kartę dotyczącą tej samej transakcji, wypełnioną prawidłowymi danymi, bez jakichkolwiek poprawek.

13.

W przypadku przekazywania danych drogą teletransmisji lub przy użyciu elektronicznych nośników informacji wymagane jest zachowanie struktury przekazywanych plików w formacie tekstowym lub rozszerzalnego języka znaczników (XML), z wyłączeniem zmian struktury plików dokonanych w wyniku kodowania lub zastosowania podpisu elektronicznego, o którym mowa w ustawie z dnia 18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz. U. Nr 130, poz. 1450 oraz z 2002 r. Nr 153, poz. 1271) (wzór struktury plików w formacie tekstowym oraz wzór struktury plików w formacie rozszerzalnego języka znaczników (xml) określa załącznik do rozporządzenia).

17.

Dane w formie kopii kart transakcji lub przy użyciu elektronicznych nośników informacji powinny być przekazywane do jednostki organizacyjnej, przy pomocy której Generalny Inspektor wykonuje swoje zadania przez pracownika doradcy podatkowego. Dane te mogą być również przekazywane za pośrednictwem:

1) przedsiębiorcy posiadającego koncesję na prowadzenie działalności w zakresie ochrony osób i mienia, wydaną na podstawie przepisów ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o ochronie osób i mienia;

2) państwowego przedsiębiorstwa użyteczności publicznej "Poczta Polska ";

3) podmiotu posiadającego koncesję na prowadzenie usług pocztowych, wydaną na podstawie przepisów ustawy z dnia 23 listopada 1990 r. o łączności.

Osoba dostarczająca dane potwierdza ich przekazanie w rejestrze prowadzonym w tym celu w jednostce organizacyjnej, przy pomocy której Generalny Inspektor wykonuje swoje zadania.

20.

Generalny Inspektor może zażądać ponownego przekazania danych, w przypadku gdy stwierdzi, że otrzymana przesyłka jest uszkodzona lub dane z rejestru zostały przekazane z naruszeniem trybu ustalonego w rozporządzeniu. Doradca podatkowy, która otrzyma żądanie Generalnego Inspektora, jest zobowiązany niezwłocznie, jednakże nie później niż w ciągu trzech dni roboczych od daty wpływu żądania, przekazać żądane informacje do jednostki organizacyjnej, przy pomocy której Generalny Inspektor wykonuje swoje zadania, z zachowaniem wymogów określonych w rozporządzeniu. Dane powinny być przekazane w oddzielnej przesyłce, z widocznym dopiskiem "przesyłka powtórna" umieszczonym na etykiecie elektronicznego nośnika informacji lub na kopii karty transakcji.

21.

Rejestr transakcji oraz dokumenty dotyczące zarejestrowanych transakcji powinny być przechowywane przez okres 5 lat, licząc od pierwszego dnia roku następującego po roku, w którym dokonano ostatniego zapisu związanego z transakcją. W przypadku likwidacji, połączenia, podziału lub przekształcenia jednostki, w ramach której doradca podatkowy prowadzi swoją działalność, do przechowywania rejestrów i dokumentacji stosuje się przepisy art. 76 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, a więc w przypadku połączenia lub przekształcenia informacje przechowuje jednostka kontynuująca działalność, a przypadku likwidacji - wyznaczona osoba lub jednostka.

22.

Doradca podatkowy powinien w każdym przypadku udostępnić niezwłocznie informacje dotyczące transakcji objętych przepisami ustawy na pisemne żądanie Generalnego Inspektora. Udostępnienie polega w szczególności na przekazaniu informacji o stronach transakcji, zawartości dokumentów, w tym dotyczących sald i obrotów na rachunku, przekazaniu ich potwierdzonych kopii lub udostępnieniu odpowiednich dokumentów do wglądu upoważnionym pracownikom jednostki, przy pomocy której Generalny Inspektor wykonuje swoje zadania, w celu sporządzenia notatek bądź kopii. Informacje te są przekazywane Generalnemu Inspektorowi nieodpłatnie.

23.

W przypadku otrzymania przez doradcę podatkowego dyspozycji lub zlecenia przeprowadzenia transakcji, co do której zachodzi uzasadnione podejrzenie, że może ona mieć związek z popełnieniem przestępstwa, o którym mowa w art. 299 kodeksu karnego, ma on obowiązek niezwłocznie zawiadomić o tym na piśmie Generalnego Inspektora, przekazując wszystkie posiadane dane o których mowa na stronie 4 niniejszej opinii wraz ze wskazaniem przesłanek przemawiających za wstrzymaniem transakcji lub blokadą rachunku, oraz wskazać przewidywany termin realizacji transakcji. Przestępstwo z art. 299 kodeksu karnego polega m. in. na przyjęciu, przekazaniu lub wywozie za granicę, pomocy do przenoszenia własności lub posiadania albo podejmowaniu innych czynności, które mogą udaremnić lub znacznie utrudnić stwierdzenie przestępnego pochodzenia lub miejsca umieszczenia, wykrycie, zajęcie albo orzeczenie przepadku środków płatniczych, papierów wartościowych lub innych wartości dewizowych, praw majątkowych albo mienia ruchomego lub nieruchomego, pochodzących z korzyści związanych z popełnieniem czynu zabronionego.

W przypadku gdy doradca podatkowy dokonująca zawiadomienia nie jest instytucją mającą przeprowadzić transakcję, zawiadomienie zawiera również wskazanie instytucji, która ma przeprowadzić transakcję. Po otrzymaniu zawiadomienia Generalny Inspektor powinien niezwłocznie dokonać potwierdzenia jego przyjęcia w formie pisemnej. Zawiadomienie i potwierdzenie może zostać przekazane również przy użyciu elektronicznych nośników informacji.

Jeżeli zawiadomienia nie można dokonać przed wykonaniem albo podczas wykonywania dyspozycji lub zlecenia przeprowadzenia transakcji, doradca podatkowy przekazuje informację o transakcji niezwłocznie po jej przeprowadzeniu, podając przyczyny braku wcześniejszego zawiadomienia.

Jeżeli z zawiadomienia wynika, że transakcja, która ma zostać przeprowadzona, może mieć związek z popełnieniem przestępstwa, o którym mowa w art. 299 kodeksu karnego, Generalny Inspektor może w ciągu 24 godzin od potwierdzenia jego przyjęcia przekazać doradcy podatkowemu pisemne żądanie wstrzymania tej transakcji lub blokady rachunku na okres nie dłuższy niż 48 godzin od momentu potwierdzenia przyjęcia zawiadomienia. Żądanie wstrzymania transakcji lub blokady rachunku może być wydane tylko przez Generalnego

Inspektora lub łącznie dwóch upoważnionych przez niego na piśmie pracowników jednostki, przy pomocy której Generalny Inspektor wykonuje swoje zadania.

Doradca podatkowy powinien wstrzymać transakcję lub zablokować rachunek niezwłocznie po otrzymaniu pisemnego żądania ze strony Generalnego Inspektora. Wstrzymanie transakcji lub blokada rachunku przez doradcę podatkowego w trybie określonym ustawą nie rodzi odpowiedzialności dyscyplinarnej, cywilnej, karnej, ani innej określonej odrębnymi przepisami. Jeżeli koniec terminu dla przekazania żądania przez Generalnego Inspektora przypada w sobotę, w niedzielę lub święto, termin upływa w pierwszym dniu roboczym po tym dniu.

26.

Ustawa przewiduje także sankcje karne za niewypełnienie obowiązków przez nią nałożonych.

a)

Doradca podatkowy, który wbrew przepisom ustawy, nie dopełnia obowiązku:

1) rejestracji transakcji lub przechowywania rejestrów transakcji oraz dokumentów dotyczących transakcji,

2) identyfikacji klienta zgodnie z procedurami lub przechowywania informacji objętych identyfikacją,

3) zawiadomienia organu informacji finansowej o transakcji lub o prowadzeniu rachunku na rzecz podmiotu, co do którego zachodzi uzasadnione podejrzenie, że ma on związek z popełnianiem przestępstwa o charakterze terrorystycznym,

4) wstrzymania transakcji lub blokady rachunku,

podlega karze pozbawienia wolności do lat 3.

II.

Kontrola wypełniania obowiązków

Generalny Inspektor jest uprawniony do przeprowadzania kontroli wypełniania przez doradców podatkowych obowiązków w zakresie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł lub przeciwdziałania finansowaniu terroryzmu.

2.

Na żądanie kontrolera doradca podatkowy jest zobowiązany do przedkładania wszelkich dokumentów i materiałów niezbędnych do przeprowadzenia kontroli, z wyłączeniem dokumentów i materiałów zawierających informacje objęte tajemnicą państwową. Ponadto doradca podatkowy powinien zapewnić kontrolerowi warunki do sprawnego przeprowadzenia kontroli, w szczególności poprzez niezwłoczne przedstawianie do kontroli żądanych dokumentów i materiałów oraz terminowe udzielanie wyjaśnień przez pracowników jednostki.

5.

Wyniki przeprowadzonej kontroli dyrektor jednostki, przy pomocy której Inspektor wykonuje swoje zadania, powinien przedstawić kierownikowi jednostki, w ramach której doradca podatkowy wykonuje swoje zadania lub upoważnionej przez niego osobie w protokole pokontrolnym w terminie 30 dni od dnia zakończenia kontroli. Protokół pokontrolny powinien zawierać ustalenia stanu faktycznego, ocenę kontrolowanej działalności, a w niej stwierdzone nieprawidłowości i wskazanie osób za nie odpowiedzialnych oraz wnioski zmierzające do usunięcia nieprawidłowości.

6.

Kierownik jednostki, w ramach której doradca podatkowy wykonuje swoje zadania lub upoważniona przez niego osoba ma prawo zgłoszenia umotywowanych zastrzeżeń co do ustaleń zawartych w protokole pokontrolnym. Zastrzeżenia zgłasza się na piśmie do Generalnego Inspektora w terminie 14 dni od dnia otrzymania protokołu pokontrolnego. Po rozpatrzeniu zastrzeżeń Generalny Inspektor przekazuje na piśmie swoje stanowisko zgłaszającemu zastrzeżenia w terminie 30 dni od dnia otrzymania tych zastrzeżeń. Ponadto pisemną informację o wynikach kontroli Generalny Inspektor przekazuje organom sprawującym nadzór nad doradcą podatkowym oraz organowi powołanemu do ścigania przestępstw lub wykroczeń, w razie uzasadnionego podejrzenia popełnienia przestępstwa lub wykroczenia.

Stanowisko krajowej rady doradców podatkowych z dnia 4 kwietnia 2007 r.

Podat.2007.4.4