W którym momencie powstaje przychód z uzyskanej zaliczki?

Podatnik będący osobą fizyczną wystawił fakturę zaliczkową ze stawką 0% na eksport towarów, którą nabywca opłacił. Po minięciu 6 miesięcy nie doszło do procedur celnych i wywozu towarów, gdyż z klientem nie ma kontaktu, więc podatnik zobowiązany jest do wykazania tej zaliczki jako zakup krajowy. Do oddania pieniędzy nie doszło jak i również towary zostały na magazynie. Pierwotnie nie uwzględniono faktury w podatku dochodowym z racji, iż wystawiono zaliczkę na eksport towarów, która nie powoduje powstania obowiązku w podatku dochodowym. Jeśli zostałaby uwzględniona w pierwotnej wysokości np. 15.000 zł, to w przypadku braku wywozu i zmiany faktury ze stawki 0% na stawkę krajową to teraz należałoby rozpoznać 12195,13 zł w podatku dochodowym, więc doszłoby do zawyżenia przychodu.

Jak i kiedy w tym przypadku prawidłowo rozpoznać przychód w podatku dochodowym?