Jak możliwość przeprowadzania remanentu w trakcie roku wpływa na zaliczkę?

Jak możliwość przeprowadzania remanentu w trakcie roku wpływa na zaliczkę?

Przedsiębiorcy mają prawo do przeprowadzania remanentów w trakcie roku podatkowego – nawet dla każdego miesiąca z osobna. W takiej sytuacji wartość spisu z natury powinna zostać uwzględniona już podczas generowania zaliczki na podatek za okres, w którym podatnik zdecydował się podsumować stan magazynu. Wówczas do ustalenia różnicy remanentowej brana jest pod uwagę różnica między spisem z natury sporządzonym w trakcie roku podatkowego a remanentem początkowym. Jeżeli powstała wartość będzie dodatnia, zwiększy dochód do opodatkowania w zaliczce na podatek dochodowy sporządzonej za miesiąc dokonania remanentu, a jeśli ujemna – pomniejszy. W sytuacji, gdy w trakcie roku zostanie przeprowadzony kolejny remanent, wówczas przy obliczaniu różnicy remanentowej pod uwagę brana jest różnica między obecnie sporządzanym a poprzednim spisem z natury. Przykład: przedsiębiorca sporządził na pierwszy dzień stycznia 2023 r. remanent początkowy, który wyniósł 10.000 zł. W lipcu 2023 r. zdecydował się sporządzić remanent śródroczny, którego wartość wyniosła 8000 zł. W związku z tym dochód do opodatkowania w zaliczce na podatek dochodowy za lipiec będzie pomniejszony o 2000 zł. Z końcem sierpnia przedsiębiorca zdecydował się ponownie sporządzić spis z natury, którego wartość wyniosła 5000 zł. Wówczas brana jest pod uwagę różnica między styczniowym a sierpniowym remanentem, przez co w zaliczce na podatek dochodowy dochód zostanie pomniejszona o 5000 zł. Przedsiębiorca nie ma obowiązku informowania organów podatkowych o zamiarze sporządzania spisu z natury, nawet gdy jego sporządzenie odbywa się w trakcie roku podatkowego. Co ważne przy sporządzaniu zeznania rocznego pod uwagę brana jest wartość spisu z natury sporządzonego na koniec i początek roku. W tej sytuacji nie uwzględnia się remanentów sporządzanych w trakcie roku podatkowego (uwzględniane są one tylko w zaliczce).