Musiał Krzysztof J., Decyzja o zakresie odpowiedzialności lub uprawnień poszczególnych spadkobierców

Decyzja o zakresie odpowiedzialności lub uprawnień poszczególnych spadkobierców

Procedura ma na celu przedstawienie podstaw wydania decyzji o zakresie odpowiedzialności spadkobierców.

Decyzja o zakresie odpowiedzialności lub uprawnień poszczególnych spadkobierców jest decyzją deklaratoryjną (zob. procedura Rodzaje decyzji podatkowych). Zobowiązanie podatkowe powstaje bowiem z mocy prawa w momencie otwarcia spadku. Decyzja ta nie kreuje zatem nowego stosunku prawnego. Na gruncie art. 98 § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 z późn. zm.) - dalej o.p., odpowiedzialność spadkobiercy obejmuje, w szczególności:

1) zaległości podatkowe;

2) odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych spadkodawcy (w tym z art. 52 i 52a o.p.);

3) pobrane, a nie wpłacone przez podatki przez spadkodawcę będącego płatnikiem/inkasentem;

4) niezwrócone przez spadkodawcę zaliczki na naliczony podatek od towarów i usług oraz ich oprocentowanie;

5) opłatę prolongacyjną;

6) koszty postępowania podatkowego;

7) koszty upomnienia i koszty postępowania egzekucyjnego wobec spadkodawcy do dnia otwarcia spadku.

Co istotne, to organ wydaje jedną decyzję wobec wszystkich spadkobierców. Do 31 grudnia 2015 r. przepisy przewidywały wydanie odrębnych decyzji dla poszczególnych spadkobierców.

Spadkobierca może dobrowolnie uiścić należną kwotę podatku przed wydaniem decyzji, jednak nie zwalnia to organu z obowiązku jej wydania.

W toku postępowania podatkowego organ zobligowany jest ustalić stan faktyczny, mając na uwadze przede wszystkim krąg spadkobierców, fakt, czy złożyli oni oświadczenie o przyjęciu/odrzuceniu spadku oraz jaka jest wysokość zobowiązań podatkowych (nadpłaty) spadkodawcy oraz termin ich zapłaty. Ma to na celu określenie wysokości zobowiązań podatkowych spadkodawcy.

W przeciwnym razie określenie zakresu odpowiedzialności spadkobierców byłoby niemożliwe.

Omawianej tematyki dotyczy procedura Wszczęcie postępowania z urzędu.