Rozdział 3 - Ewidencja i wycena lokat - Szczególne zasady rachunkowości oraz sprawozdań z działalności Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego.

Dziennik Ustaw

Dz.U.2021.588

Akt utracił moc

Wersja od: 31 marca 2021 r.

Rozdział  3

Ewidencja i wycena lokat

§  21. 

1. Fundusz dokonuje klasyfikacji aktywów finansowych i zobowiązań finansowych w dniu ich nabycia według następujących kategorii:

1) rodzaj lokaty;

2) źródła pochodzenia: lokaty funduszu statutowego, lokaty funduszu pomocowego oraz lokaty poszczególnych funduszy wyodrębnionych.

2. Aktywa finansowe i zobowiązania finansowe są ujmowane w księgach rachunkowych bez uwzględnienia kosztów transakcji, które:

1) obciążają wynik finansowy Funduszu - w przypadku funduszy własnych;

2) pomniejszają dany fundusz - w przypadku funduszy wyodrębnionych.

§  22. 

1. Fundusz dokonuje na dzień bilansowy wyceny aktywów finansowych i zobowiązań finansowych według wartości godziwej, z uwzględnieniem ust. 2.

2. Dłużne papiery wartościowe oraz inne instrumenty finansowe o charakterze dłużnym, jak również udzielone pożyczki, depozyty bankowe oraz zwrotna pomoc finansowa są wyceniane według skorygowanej ceny nabycia, z uwzględnieniem odpisów z tytułu trwałej utraty wartości.

3. Akcje nienotowane na rynku regulowanym są wyceniane według ceny nabycia z uwzględnieniem trwałej utraty wartości.

§  23. 

1. Aktywa i zobowiązania finansowe są ujmowane w księgach rachunkowych na dzień zawarcia transakcji, z wyjątkiem instrumentów finansowych dopuszczonych do publicznego obrotu, które rozpoznaje się na dzień rozliczenia.

2. W przypadku realizacji lokat jednakowych lub uznanych za jednakowe ze względu na podobieństwo ich rodzaju lub przeznaczenie rozchód tych składników jest wyceniany kolejno według cen lub kosztów tych składników aktywów, które Fundusz nabył lub wytworzył najwcześniej.

3. Fundusz ewidencjonuje środki z lokat funduszu pomocowego i funduszy wyodrębnionych oraz przychody z nimi związane odrębnie od lokat funduszu statutowego.

§  24. 

1. Różnice z tytułu aktualizacji wyceny lokat funduszu statutowego są ujmowane odpowiednio w przychodach lub kosztach działalności lokacyjnej.

2. W przypadku trwałej utraty wartości aktywów finansowych funduszu statutowego odpisy aktualizujące są ujmowane w kosztach działalności lokacyjnej funduszu statutowego.

§  25. 

1. Fundusz ewidencjonuje środki z lokat funduszu pomocowego oraz przychody z nimi związane odrębnie od lokat funduszu statutowego.

2. Udzielone pożyczki wraz z przychodami z nimi związanymi są ujmowane odrębnie dla każdego zakładu ubezpieczeń.

3. W przypadku łącznego lokowania środków funduszu pomocowego oraz pozostałych funduszy przychody i koszty są ustalane w proporcji do wartości tych lokat.

4. Przychody z oprocentowania udzielonych pożyczek zwiększają przychody z działalności statutowej. Pozostałe przychody z lokat funduszu pomocowego zwiększają fundusz pomocowy.

5. Koszty prowadzenia działalności lokacyjnej funduszu pomocowego są ujmowane w rachunku zysku i strat, z wyjątkiem ujemnych różnic z wyceny lokat oraz ujemnego wyniku ze sprzedaży lokat, które pomniejszają fundusz pomocowy.

6. Lokaty funduszu pomocowego są ewidencjonowane i wyceniane na zasadach określonych w § 22 i § 23.

7. Różnice z tytułu aktualizacji wyceny do wartości godziwej lokat funduszu pomocowego odpowiednio zwiększają lub zmniejszają fundusz pomocowy.

§  26. 

1. Lokaty tworzone ze środków funduszy wyodrębnionych są ewidencjonowane odrębnie od lokat funduszu statutowego i funduszu pomocowego, a przychody z nimi związane są ewidencjonowane oddzielnie dla każdego funduszu.

2. Lokaty, o których mowa w ust. 1, są ewidencjonowane i wyceniane na zasadach określonych w § 22 i § 23.

3. Lokaty, o których mowa w ust. 1, są ewidencjonowane w księgach rachunkowych w podziale na rodzaje lokat.

4. Przychody z lokat, o których mowa w ust. 1, odpowiednio zwiększają wartość wyodrębnionego funduszu.

5. Różnice z tytułu aktualizacji wyceny lokat funduszy wyodrębnionych bezpośrednio korygują te fundusze.

6. Koszty prowadzenia działalności lokacyjnej funduszy wyodrębnionych pomniejszają odpowiednio te fundusze.