Art. 10. - [Źródła przychodów] - Podatek dochodowy od osób fizycznych.
Dziennik Ustaw
Dz.U.2024.226 t.j.
Akt obowiązujący Wersja od: 13 czerwca 2024 r. do: 30 czerwca 2024 r.
Art. 10. [Źródła przychodów]
1.
Źródłami przychodów są:1)
stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta;2)
działalność wykonywana osobiście;3)
pozarolnicza działalność gospodarcza;4)
działy specjalne produkcji rolnej;5)
(uchylony);6)
najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą;7)
kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c;8)
odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:a)
nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,b)
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,c)
prawa wieczystego użytkowania gruntów,d)
innych rzeczy,- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany;
8a)
działalność prowadzona przez zagraniczną jednostkę kontrolowaną;8b)
niezrealizowane zyski, o których mowa w art. 30da;9)
inne źródła.2.
Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia:1)
na podstawie umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności, w tym pożyczki lub kredytu - do czasu ostatecznego przeniesienia własności przedmiotu umowy;2)
w formie wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki lub spółdzielni środków obrotowych, środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;3)
składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat;4)
składników, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 19, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.3.
Przepisy ust. 1 pkt 8 mają zastosowanie do odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie.4.
Przychody z realizacji praw z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, lub z pochodnych instrumentów finansowych, uzyskane w następstwie objęcia lub nabycia tych praw jako świadczenie w naturze lub nieodpłatne świadczenie, są zaliczane do tego źródła przychodów, w ramach którego to świadczenie w naturze lub nieodpłatne świadczenie zostało uzyskane.5.
W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.6.
W przypadku odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej, nabytych do majątku wspólnego małżonków lub wybudowanych w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej nieruchomości lub nabytych do majątku wspólnego małżonków praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie do majątku wspólnego małżonków lub ich wybudowanie w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej.7.
Nie stanowi nabycia albo odpłatnego zbycia, o których mowa w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, odpowiednio nabycie albo odpłatne zbycie, w drodze działu spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, do wysokości przysługującego podatnikowi udziału w spadku.Dokumenty powiązane
Jeżeli chcesz mieć dostęp do wszystkich dokumentów powiązanych, zaloguj się do LEX-a Nie korzystasz jeszcze z programów LEX? Zamów dostęp testowy »
Pytania i odpowiedzi liczba obiektów na liście: (2044)
Pytania i odpowiedzi liczba obiektów na liście: (2044)
- Jak opodatkować dochody z wynajmu domku na terenie Chorwacji?
- Czy jest jakiś limit mieszkań, które można kupić do majątku prywatnego i jakie są konsekwencje na gruncie PCC, zakupu większej ilości mieszkań?
- Czy podatnik, który osiągnął przychód z najmu prywatnego w kwocie 20.000.000 zł, może nadal opodatkowywać przychody ryczałtem?
Procedury liczba obiektów na liście: (13)
Akty prawne liczba obiektów na liście: (5)
Orzeczenia i pisma urzędowe liczba obiektów na liście: (31014)
Pisma urzędowe liczba obiektów na liście: (16995)
- 0112-KDWL.4011.42.2024.1.JK, Opodatkowanie otrzymania nieruchomości w zamian za umowę dożywocia - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
- 0112-KDSL1-1.4011.173.2024.2.DT, Źródło przychodu ze sprzedaży nieruchomości przez osobę fizyczną - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
- 0113-KDIPT2-2.4011.142.2024.3.KR, Realizacja celu mieszkaniowego jako przesłanka ulgi mieszkaniowej - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
Komentarze i publikacje liczba obiektów na liście: (270)
Komentarze praktyczne liczba obiektów na liście: (77)
Komentarze liczba obiektów na liście: (9)
Artykuły liczba obiektów na liście: (50)
Linie orzecznicze liczba obiektów na liście: (13)
Omówienia liczba obiektów na liście: (23)
- Źródło przychodu ze sprzedaży nieruchomości przez spółkę cywilną. Wyrok NSA z 3.06.2022 r., II FSK 2438/19
- Dofinansowanie działalności spółki nie jest pożyczką. Omówienie do wyroku NSA z dnia 12 października 2021 r., II FSK 69/19
- Kwalifikacja przychodów z najmu do odpowiedniego źródła przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wyrok NSA z dnia 20 października 2020 r., II FSK 1647/18